差额预缴涉及销项税额抵减的会计分录怎么做
增值税账务处理
发生销售时
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应纳增值税-销项税额
购进原材料时
借:原材料
借:应纳增值税-进项税额
贷:银行存款(或应付账款)
如果当月有进项税额转出
借:在建工程(或固定资产、应付福利费等)
贷:应纳增值税-进项税额转出
月末结转
月末,增值税经计算为应交的,即:余额在贷方(销项税额-进项税额+进项税额转出),则:
借:应交税金–应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金–未交增值税
次月交纳时:
借:应交税金–未交增值税
贷:银行存款
月末,增值税经计算为多交的,则:
借:应交税金–未交增值税
贷:应交税金–应交增值税(转出多交增值税)
收到退库时(抵减以后期间应交增值税的,无需编制会计分录):
借:银行存款
贷:应交税金–未交增值税
月末,增值税经计算为期末留抵税额的(余额在借方),暂时就不用缴税了,也无需进行会计处理,待以后实现销项税额大于留抵数时(也就是以后月份)再纳税.
差额征税如何开票?
应当按照差额办法开具发票.当纳税人自行开具增值税发票的时候,可通过新系统中差额征税开票功能,将含税销售额(全部价款及价外费用)、扣除额录入.系统会自动对税额及不含税金额进行计算,”差额征税”字样在备注栏将会自动打印.注意发票开具不应当和其他应税行为混开.具体开流程如下:
1、点击发票管理–发票填开管理,在”发票号码确认”界面,选择对应的发票种类,征税方式选择”差额征税”,点击确定,进入到下一步.
2、进入”差额征收”发票填写界面,录入与实际相符的票面信息,录完”货物或者应税劳务名称”之后,可以看到窗口弹出”差额设置”的界面.
3、进入”差额设置”对话框,将”含税销售额”及”扣除额”录入,最后点击确定.当已经确认票面信息完整无误后,即可直接打印.
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