福利费的提取额大于实际发生额如何处理
在账务上不需要做调整,还是列支成本费用计算利润,
在所得税申报上将超出部分计算出来加在利润金额后再计提申报企业所得税,或平时申报不做调整,在所得税汇缴清算时做所得税调整.
也就是说,这个超出部分不用调账,只调所得税申报(与招待费按实际发生的60%允许税前扣除一个道理、一样的做法).
福利性补贴和职工福利费怎么区分?
按照国税函〔2009〕3号文件关于”合理工资薪金”的规定,根据以下标准判断一项福利性支出是否属于”福利性补贴”,如果任意一项条件不满足,则属于”企业职工福利费”.
一、福利性补贴纳入工资薪金制度管理,而且工资薪金制度必须是由企业的股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的.这一条件要求福利性支出是企业的工资薪金制度必须涵盖,且工资薪金制度是经过公司治理机构按照正当程序制定的.
二、对企业的工资薪金制度规范性和合理性的要求.作为发放福利性补贴依据的工资薪金制度必须相对规范,而且符合行业及地区水平.如果工资薪金制度存在计算标准模糊随意或有重要疏漏,或者与行业及地区平均公司水平相比畸高,则不符合此项条件.
三、一定时期内福利性补贴相对固定,其调整是有序进行的.
四、对实际发放的福利性补贴,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务.
五、有关福利性补贴的安排,不以减少或逃避税款为目的.设置这一标准是防止企业利用福利性补贴作为逃避纳税义务的工具,例如企业在营利能力增长时为了少缴所得税而不适当的增加福利性支出的名目和金额.
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