融资租赁设备 取得的进项税如何入账
答:融资转入固定资产的增值税发票到了,账务处理如下:
1.企业在租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产的公允价值(含增值税)与最低租赁付款额现值两者中较低者 ,加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税 等初始直接费用,减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值,
分录如下:
借:固定资产–融资租入固定资产
未确认融资费用
贷:长期应付款/银行存款
2、每期支付租赁费用时,
借:长期应付款
贷:银行存款
营改增后承租方融资租赁设备发票该怎么入账呢?
答:”营改增”后,融资租赁企业开始适用增值税,购买设备的进项税额可以抵扣,应当确认增值税销项税额 .目前,各融资租赁企业对于融资租赁业务主流的会计核算方法是:购买资产时的增值税进项税额记入”应交 增值税–进项税额”科目,租赁开始日不确认增值税销项税额,当收到租金时再确认当期增值税.
对于承租方融资租赁设备增值税专用发票的情况,其入账可以参考这个案例:
2015年,A公司向B公司租入办公设备一台,租期为3年.设备原价为100万元,预计使用年限为10年.租赁合同 规定,租赁期开始日(2011年1月1日)A公司向B公司一次性预付租金150000元,第一年年末支付租金150000元 ,第二年年末支付租金200000元,第三年年末支付租金250000元.租赁期届满后B公司收回设备,三年的租金总 额为750000元.A公司账务处理如下:
2015年:
借:长期待摊费用15000
贷:银行存款150000
2015年12月31日:
借:管理费用250000
贷:长期待摊费用100000
银行存款150000
2016年12月31日:
借:管理费用250000
贷:长期待摊费用50000
银行存款200000
2017年12月31日:
借:管理费用250000
贷:银行存款250000
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