新税法下非居民纳税劳务税如何计算
劳务报酬从定义来看,是指个人独立从事设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询、讲学、新闻、广播、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得.说直白点,就是除经营所得之外,个人独立从事非雇佣的各种收入.
1980年,个人所得税法明确规定,劳务报酬收入不足4000元的,减去800元的余额,按照20%税率缴纳劳务报酬个人所得税.时隔至今,38年未发生变化的劳务报酬交税计算方法有了新的改变.
2018年8月31日,十三届全国人大常委会第五次会议表决通过个人所得税法的修改决定.个税改革后将居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得纳入综合所得.
另外,按照新个税法规定,向居民个人支付劳务报酬时由扣缴义务人按月或按次预扣预缴个人所得税.劳务报酬所得属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次.
劳务报酬预扣预缴时,收入额为每次收入减除费用后的余额,为应纳税所得额,其中,收入不超过四千元的,费用按八百;每次收入四千元以上的,费用按百分之二十计算.
个税的征税对象
法定对象
我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人,以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人,包括中国国内公民,在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞.
居民纳税义务人
在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人,是居民纳税义务人,应当承担无限纳税义务,即就其在中国境内和境外取得的所得,依法缴纳个人所得税.
非居民纳税义务人
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,是非居民纳税义务人,承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得,依法缴纳个人所得税.
新税法对劳务报酬怎么计算
1、劳务报酬 ≤4000元,公式:个税=(X-800)*20%,比如劳务报酬 为3000元,个税=(3000-800)*20%=440;
2. 4000<劳务报酬 ≤25000,应纳税所得额≤20000,公式:个税=(X-X*20%)*20%,比如劳务报酬 为10000元,个税=(10000-10000*20%)*20%=1600;
3、25000<劳务报酬 ≤62500,应纳税所得额≤50000,公式:个税=(X-X*20%)*30%,比如劳务报酬 为62500元,个税=(62500-62500*20%)*30%-2000=13000;
4、劳务报酬 >62500,应纳税所得额>50000,公式:个税=(X-X*20%)*40%-7000,比如劳务报酬 为70000元,个税=(70000-70000*20%)*40%-7000=15400.
一般我们常见的说法是,800以上起征到4000这个界限.大额用的比较少.
劳务报酬怎么缴个税
1、劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额.
2、居民个人取得劳务报酬所得,将和工资、薪金所得;稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额.
其中综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率;
3、向居民个人支付劳务报酬,应当按相关方法(具体方法等政策)按月或按次预扣预缴个人所得税:
劳务报酬所得属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次.
4、居民个人取得综合所得,如属于需要办理汇算清缴,应在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴.
5、非居民个人劳务报酬所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用按月换算后的综合所得税率表计算应纳税额.
6、劳务报酬属于外部劳务服务,个人向单位提供劳务服务,属于增值税范畴,应开具普通发票.
劳务报酬个税的避税方法
1、利用分次纳税避税.
一般来讲,你的劳务报酬收入采取什么方式取得,直接影响你在一定时期的收入.税法规定,当某项活动带来的收入在1个月以上时期内,支付间隔超过1个月,按每次收入额计入各月计算,而间隔时间不超过1个月的,应合并每次的收入额计算.那么当你在为他人提供劳务时,需要根据劳务合同书,合理安排纳税年度内每月收取劳务费的数量和实际支付的次数,即可达到避税的目的.
2、采取由被服务方提供一定服务避税.
比如,由被服务一方向提供劳务服务一方提供伙食、交通以及其他方面的服务,就等于扩大了提供劳务方的费用开支,降低了劳务报酬总额,从而使劳务报酬应纳税所得保持在较低的纳税水平上.由于对方所提供的伙食、交通等服务可能是提供劳务服务者的日常开支,若由其本人用收入购买往往不能在缴纳所得税时进行扣除,这样,虽然提供劳务报酬的所得因接受对方的服务而降低,但同时也达到减轻税收负担的目的.这比直接获得较高的劳务报酬但支付较多的税收有利,因为这样可使劳务报酬所得者在总体上保持更高的消费水平.
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