购买展示样品是库存商品吗
答:购买展示样品是库存商品
借:库存商品
贷:现金
购入的商品(以下简称产品)作为样品,无论是用于长期展示,还是短期促销,要视其最终处理途径确定会计处理:
①变价销售,这种情况下会计处理类似于正常销售业务.在发出样品时借记”发出商品–样品”,贷记”库存商品”等;实际销售时按变价收入借记”库存现金”、”银行存款”、”应收账款”、”其他应收款”等,贷记”主营业务收入””应交税费–应交增值税(销项税额)”;同时借记”主营业务成本”,贷记”发出商品–样品”等;如果变价收入过低,税务机关认为应当调整的,其调整增加的流转税额计入销售费用为宜.如果变价收入(不含税金额)低于货物账面成本的,考虑管理方面的要求,将其差额部分计入销售费用为宜.
②无偿赠送,这种情况在税务上属于视同销售.按其成本及应计税额借记”销售费用”,贷记”发出商品–样品”、”应交税费–应交增值税(销项税额)”.
③回收报废,按其回收入库折价金额借记”原材料””库存商品”等,贷记”发出商品–样品”,按其差额借记”销售费用”.
增值税方面,对于第①②两种情况,无疑是要计征增值税.而对于第三种情况,应该不需计征增值税.
所得税方面,按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定精神,企业将资产移送他人用于市场推广或销售的,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,所得税方面应按规定视同销售确定收入.企业发生本前述情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入.从原理上看,这一规定同样是针对第①②两种情况.
库存商品冲减费用记账
库存商品盘盈时,有的是冲减管理费用,有的是增加营业外收入,这两种处理方法有区别:
1、库存商品盘盈时,冲减管理费用,会是营业利润增加.
2、库存商品盘盈时,增加营业外收入,不会影响营业利润.
3、两种处理办法对本年利润和企业所得税的影响是相同的.
库存商品冲减费用记账
(一)存货的盘盈企业在财产清查中盘盈的存货,根据”存货盘存报告单”所列金额,编制会计分录如下:
借:原材料
借:周转材料
借:库存商品等
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,即正常损失,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:管理费用
(二)存货的盘亏企业对于盘亏的存货,根据”存货盘存报告单”编制会计分录如下:
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:原材料
贷:周转材料
库存商品等对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账.属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,即正常损失,经批准后转作管理费用.
借:管理费用
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录:
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,即非正常损失,应作如下分录:
借:营业外支出──非常损失
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于无法收回的其他损失,经批准后记入”管理费用”科目.
借:管理费用
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
如果是由于管理不善等原因造成的毁损,应当将相应的进项税额转出.
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