自产赠送视同销售的成本怎么确定
发生的促销展业赠送礼品等支出,计入”销售费用–业务宣传费”科目.
赠送的礼品、物品如果是企业购进的商品在计入促销费用同时,要注意两点涉税问题:一要代扣代缴个人所得税;二要将购进物品的进项税转出并转入促销费用,不准作为销项税的抵扣.
1、赠送礼品、物品进促销费用(包括进项税转出)
借:销售费用–业务宣传费
贷:库存商品
应缴税费–应缴增值税(进项税转出)
2、代缴个人所得税(企业赠送礼品不可能向受礼人索取个税,只能自己垫付)
借:销售费用–业务宣传费
贷:银行存款
赠送的礼品、物品如果是企业自己生产的产品,在归入促销费用的同时将其作为视同销售处理.
1、赠送的礼品、物品
借:销售费用–业务宣传费
贷:主营业务收入
应缴税费–应缴增值税(销项税款)
2、结转销售成本
借:主营业务成本
贷:产成品
赠品视同销售会计分录要如何编制?
答:相关分录如下:
借:销售费用
贷:库存商品
应交税费一应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
因税法规定,将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人视同销售货物的行为,征收增值税.
视同销售是按成本价入账还是按计税价格入账,为什么?
视同销售按成本价入账,按计税价格计算缴纳税增值税.但企业会计准则中,也有视同销售按市场价入账的.具体执行的会计制度不同,账务处理也有不同.符合视同销售的货物,在计算销项税额时,应按该产品的公允价格计算,也可以说是按照计税价格入账.
视同销售情况:
(1)将货物交付他人代销;销售代销货物.
(2)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外.
(3)将自产或委托加工的货物用于非应税项目.将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者.
(4)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人.
视同销售:在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念,但是他们的范围是不同的.
增值税上的视同销售:本质为增值税”抵扣进项并产生销项”的链条终止,比如将货物用于非增值税项目,用于个人消费或者职工福利等等,而会计上没有做销售处理;
企业所得税上的视同销售:代表货物的权属发生转移,而会计上没有做收入处理
会计上的视同销售:是指没有产生收入但是视同产生收入了.
自产赠送视同销售的成本怎么确定?会计实务大全网小编最后总结下:企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售货物计算应交增值税.按同类货物的成本价和销项税额,借记”营业外支出”等科目;按货物的成本价,贷记”产成品”等科目;按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额,贷记”应交税金-应交增值税(销项税额)”.
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