上年折旧没提今年可以补提吗
一、应该从各项固定资产(已结转进入固定资产帐户)的购置时间次月始补提折旧,属以前年度的折旧额不得列入当年税前扣除,应作如下账务处理:
1、借:以前年度损益调整
贷:累计折旧
2、借:利润分配—-末分配利润
贷:以前年度损益调整
二、属于本年度漏计提的折旧,可以在当年度内进行补提,并可以在税前列支扣除.
国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知2005 文号:[国税发[2005]200号]第十一条 纳税人在规定的年度纳税申报期内,发现纳税申报有误的,可在年度纳税申报期内重新办理纳税申报.《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》文号:[国税发[1997]191号]五,关于纳税人在纳税年度内应计未计,应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣的截止时间问题 财政部,国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号)规定的”企业纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用,应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣”,是指年度终了,纳税人在规定的申报期申报后,发现的应计未计,应提未提的税前扣除项目.所以贵企业如果是在所得税汇算清缴期以前补提上年折旧,可以在税前列支,如果是在所得税汇算清缴期以后补提上年折旧,就不能在税前列支.
上年度固定资产折旧少提今年如何补提
1、补提折旧
借:以前年度损益调整
贷:累计折旧
2、月末结转
借:利润分配–未分配利润
贷:以前年度损益调整
注:如果折旧金额不大,也可以记入”管理费用”,年终进行纳税调整就可以了.
下年补提折旧能否冲减上年所得税
问:A企业财务人员在2003年度发现2002年漏提的固定资产折旧10000元,去年企业按照《企业会计准则–会计估计、会计政策变更、会计差错更正》的要求,作以下会计分录:
借:应交税金–应交所得税 3300
以前年度损益调整 6700
贷:累计折旧 10000
借:利润分配–未分配利润 6700
贷:以前年度损益调整 6700
A企业在2003年补提的折旧额,能否冲减上一年应缴纳的企业所得税?
答:根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号文件)规定,企业纳税年度内应计未计的扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣.
应当注意的是,这里”企业纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣”,是指年度终了,纳税人在规定的申报期申报后,发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目.据此,如果纳税人在所得税申报期前发现少提折旧,可以按照上述的会计分录进行账务处理;如果在所得税申报期后发现上述会计差错,则属于权益放弃,既不能冲减2002年度应纳税所得额,也不能冲减2003年应纳税所得额.分录如下:
借:以前年度损益调整 10000
贷:累计折旧 10000
借:利润分配–未分配利润 10000
贷:以前年度损益调整 10000.
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