账载折旧与一般折旧和税收折旧的区别
答:账载金额是财务软件按照会计准则计提的折旧金额,税收金额是按税法口径计算,当固定资产计税基础在会计和税法口径不一致时会税收差异,涉及递延所得税资产或递延所得税负债,比较深入.
一般折旧方法是根据固定资产在整个使用寿命中的磨损状态而确定的成本分析结构.它包括平均法、工作量法、加速折旧法等方法.
税法折旧是指固定资产折旧,按税收的角度提出的,比如某今年初购入项固定资产原始价值100万,按税务部门的要求10年直线法折旧,每年的折旧10万,而企业按企业的角度计提折旧,采用双倍余额递减法计提第一年折旧40年.
按税务部门角度计提折旧,称为税法折旧,按企业角度计提称为会计折旧.
有关加速折旧明细表中的填写:一是”会计折旧额”:税收上加速折旧,会计上未加速折旧的,本列填固定资产会计上实际账载折旧数额.会计与税法均加速折旧的,不填写本列.二是”正常折旧额”:会计和税收均加速折旧,为统计企业享受优惠情况,假定该资产未享受加速折旧政策,本列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额.当税法折旧额小于正常折旧额时,第9列填写本期实际折旧额,第14列按照本年累计数额填报.对于会计未加速折旧,税法加速折旧的,不填写本列.
税法折旧和会计折旧
答:具体来说都是对资产的折旧,定义上没有区别,原理也没有区别,只是说法有所不同,直线法只是税法折旧的方法,其原理与会计上的平均年限法一样.
实务中,对于同一项资产税法和会计的折旧规定有可能会不同,于是就会出现税法与会计上对于所得税的确认的差别,这就产生了所得税的资产负债表债务法的会计准则(递延所得税资产、递延所得税负债).给你举个简单的例子,你就明白了:
一项固定资产买价80万,会计上折旧年限为8年,税法上为10年,税法与会计的折旧方法相同,都是直线法计提.那么税法年折旧额为8万,会计为10万,产生2万的差异,这个差异便会产生递延所得税资产.如果本年会计利润为100万,那么所得税做账:
应纳税所得额=100+2=102万
(税法)应交税费=102*25%=25.5万
(会计)所得税费用=100*25%=25万
借:所得税费用 25
递延所得税资产 0.5
贷:应交税费–应交所得税 25.5
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