出售全资子公司需要交哪些税
1、增值税:《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)规定,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税.
营业税
2、营业税:财税[2002]191号–《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》:从2003年1月1日起,以不动产、无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营业税.在投资后转让其股权的也不征收营业税.不共提风险的,需要缴纳营业税.
3、契税:免征根据《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》:”同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税.”
4、土地增值税:视投资方和被投资方是否属于房地产开发企业,免征或视同销售征收.结合《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号)和《关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号):(1)投资方或被投资方有一方属于房地产开发企业,视同销售征收;(2)投资方与被投资方均不属于房地产开发企业,免征.
5、印花税:母公司是将其名下的土地资产无偿划转子公司名下的行为,按印花税产权转移书据万分之五税率缴纳印花税.《印花税暂行条例》(国务院令第11号)中印花税税目税率表规定:产权转移书据,按书据所载金额0.5‰贴花.
股权收购子公司怎么做账?
案例说明:母公司控制子公司,母公司能参与子公司的重大决策,股权占比41%.是会计报表合并的内容.现在母公司要从子公司的股东A手中收购子公司20%股权.子公司账面净资产5000万,按照20%比例应为1000万.母公司与子公司签订股权转让协议,约定转让价格为500万.母公司按照协议以现金方式支付了价款.问母公司如何进行账务处理?
股权收购子公司账务处理:
取得投资时
借:长期股权投资500
贷:银行存款500
编制合并财务报表时调整差额
借:长期股权投资500(1000-500)
贷:资本公积-资本溢价500
税务处理:
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第七十一条规定,通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本.所述母公司取得的20%股权,按照支付的现金500万元作为取得时的计税成本,在转让或者处置时,准予扣除.
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