小规模纳税人如何开咨询服务发票?
自2017年3月1日起,全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)鉴证咨询业增值税小规模纳税人(以下简称”试点纳税人”)可自行开具专用发票.
试点纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开.
试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开.
试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款,应在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报纳税.在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏”税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的”本期数”相应栏次中.
小规模纳税人开具的专票可以抵扣吗?
小规模纳税人开的增值税专用发票,应该是由税务部门代开的”征收率”为3%的增值税专用发票,这种代开的”征收率”为3%的增值税专用发票,可以抵扣,按照代开的增值税专用发票注明的税额抵扣.
值税专用发票抵扣规定是取得合法扣税凭证.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.
合法扣税凭证的种类:
增值税专用发票;
一般纳税人(从国内)购进货物或者应税劳务的进项税额,为从销售方取得的”增值税专用发票”上注明的增值税税额.
海关进口增值税专用缴款书;
一般纳税人进口货物的进项税额,为从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额.
农产品收购发票;
按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算进项税额抵扣.
农产品销售发票;
代扣代缴税款的完税凭证;
符合规定的国内旅客运输发票.
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