会员卡收入如何计税
一、增值税
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》后附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动.无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产.其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等.
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定,增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天.收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项.取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天.
根据上述规定,商贸企业销售会员卡属于销售无形资产-其他权益性无形资产中的会员权,应在收取款项时计算缴纳增值税.
会员卡收入属于销售其他权益性无形资产,一般纳税人适用税率6%,小规模纳税人适用征收率3%.
二、企业所得税
《企业所得税法》(主席令第九号)第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额.包括:
(一)销售货物收入;
(二)提供劳务收入;
(三)转让财产收入;
(四)股息、红利等权益性投资收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特许权使用费收入;
(八)接受捐赠收入;
(九)其他收入.
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第二条第(四)项第6目规定,申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入.
因此,商贸企业销售会员卡应在收取款项时确认企业所得税收入并计算缴纳企业所得税.
会员卡充值怎样确认收入?
会员卡充值应当考虑两种不同的情况,即会员的权益归属问题.在申请入会或加入会员时,只允许取得会员资格,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入.
另一种情况是在申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入.
会员卡收入如何计税?与会员卡充值怎样确认收入?是小编分享的两个关于会员卡在财务工作中处理的两个实操知识,希望大家在学习过小编本文的分享之后,可以对会员卡有所了解,因为会员卡是现代商业中的常见方法.大家可参考一下,再见.