购买方收取的违约金收入需要缴纳增值税吗?
销售方给购买方支付的违约金,若是没有产生销售收入的话,是不需交增值税的.
比如甲公司与乙公司订立购销合同,但因甲公司(销售方)单方违约,因未给乙公司(采购方)供货而支付给乙公司违约金.依据增值税暂行条例实施细则及财税 [2016]36号文,甲公司与乙公司彼此之间既没有销售货物也没有发生应税服务行为,不属于增值税的应税范畴,因此,依据现行的发票管理办法及实施细则,该违约金也不属于开具发票的范围.
购买方给销售方支付的违约金,算作价外费用,应并入销售额中征收增值税.
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第六条规定:”销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额.
销售额以人民币计算.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算.”
二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第十二条规定:”条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费.”
三、根据《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》(国税发〔1996〕155号)规定:”一、对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税.”
违约金可以税前扣除吗?
违约金可以税前扣除.违约金是指按照当事人的约定或者法律直接规定,一方当事人违约时,应当向另一方支付的金钱.属于与取得收入有关的、合理的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.
法律依据
《中华人民共和国企业所得税法》第五条
企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额.
第八条
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.
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