因管理不善,进项税额转出怎么做
结转非正常损失的原材料成本及进项税:
借:待处理财产损益.
贷:原材料.
应缴税金–应缴增值税–进项税额转出.
企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失),以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过”应交税费–应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣.
所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等.而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理,但按税法规定应视同销售交纳相关税费,需计算交纳增值税销项税额.
二者的区别主要在于:进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去,不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的,其与该项货物的进项税额的差额,为应交增值税.
进项税额转出的原因是什么?
1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内,可以做进项税额转出.
2、改变用途,原来可以抵扣变为不能抵扣.
3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分.
4、发生财产的非正常损失.
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