办公室购花卉会计处理
办公室购买的花卉可计入管理费用账户,二级明细科目可设置其他,购入时,会计分录为:
借:管理费用–其他 贷:银行存款/库存现金
管理费用是指 企业行政管理部门 为组织和管理生产经营活动 而发生的各项费用. 管理费用属于期间费用,在发生的当期就计入当期的损失或是利益.
管理费用一般包括公司经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建期间发生的开办费以及其他管理费用.
管理费用账户:
1、账户性质:费用类账户
2、账户用途:核算企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用.
3、账户结构:借方记增加,登记企业发生的各项管理费用;贷方记减少,登记期末转入”本年利润的”的数额;期末结转后无余额.
4、明细账户:按费用项目设置明细账,可采用多栏式账页.
购买花草树木进项税可否抵扣?
购买花草树木取得增值税普通发票,不可以抵扣增值税.
购买花草树木,可以作为生物资产管理,其折旧可以在企业所得税税前抵扣
要看购买花草树木的具体处理方式才能确定进项税是否可以抵扣.从购回的花草、树木使用形态来看有两种处理方式.
第一种处理方式:在地上或花池里栽培和直接购回盆栽花.
新《增值税暂行条例》(以下称新条例)第十条规定:”下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务.”
《增值税暂行条例实施细则》(以下称新细则)第二十三条规定:
条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程.前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.
1.购回的花草、树木如果直接在土地或建筑物(花池等)中栽培,为其他土地附着物,应属用于非增值税应税项目,无论会计制度规定如何核算,符合”纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程”中列举的项目,那么上述购进花草、树木的进项税就不可以抵扣.
2.购进的是盆栽的花草没有附着于任何建筑物,可以任意搬动或移动,则不属于”纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产”中列举的项目,如果是为企业的生产经营所用,没有用于集体福利和个人消费,取得的进项税则可以抵扣.
例如:某工业企业本月购进花草、树木200000元,取得进项税金26000元,用于企业的生产经营场所.其中,属地上附着物需栽培的树木100000元,可移动的盆花100000元,账务处理如下:
①借:生产性生物资产100000
制造费用100000
应交税费–应交增值税(进项税额)26000
贷:银行存款226000.
②借:生产性生物资产 13000
贷:应交税费–应交增值税(进项税额转出) 13000
第二种处理方式:用于企业的生产经营和用于其他福利部门及个人消费.
1.购回的花草、树木用于生产经营,直接用于美化生产、经营场所,应该属于用于应税项目,所取得的进项税可以抵扣.
2.购回的花草、树木用于企业的福利部门,如员工宿舍、食堂等福利部门的,则符合新条例第十条(一)项的规定,属于用于非应税项目,所取得的进项税不可以抵扣.
例如:某工业企业本月购进可移动的花木200000元,取得进项税金26000元.其中,用于企业生产经营场所180000元,用于员工宿舍、食堂等福利部门20000元,账务处理如下:
①借:应付职工薪酬–职工福利 20000
制造费用180000
应交税费–应交增值税(进项税额) 26000
贷:银行存款226000
②借:应付职工薪酬–职工福利 2600
贷:应交税费–应交增值税(进项税额转出)2600
③借:管理费用 22600
贷:应付职工薪酬–职工福利 22600
购进花草、树木可抵扣的票据
结合上文内容,办公室购花卉会计处理可计入管理费用账户,二级明细科目可设置其他,购买花草树木进项税可否抵扣问题,介绍了两种方式,一是在地上或花池里栽培和直接购回盆栽花.二是用于企业的生产经营和用于其他福利部门及个人消费,需要大家具体问题具体分析.
以上内容便是关于办公室购花卉会计处理的会计实务处理，包括办公室购花卉会计处理中涉及到的怎么做账，会计分录如何填写，会计人员怎么进行账务处理等。