暂估原材料,结转成本多,收到发票后怎么冲销?
根据发票冲销暂估
借;应付账款-暂估
贷;库存商品
根据发票入账
借;库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷;应付账款等科目
如果之前结转的成本有错误,需要对结转的成本做相应的调整,多结转了成本需要冲销多结转成本
借:库存商品
贷:以前年度损益调整-主营业务成本
原材料暂估差额如何处理?
1、材料暂估入库,如果明知提供增值税专用发票,那么材料计价为不含税数,这样,即便价格有误差,成本误差也不大;挂账应付货款应该使用”应付账款-估价入账”,而不是”其他应付款”,因为其他应付款不核算货款往来.
2、收到发票,正确的分录是
借:应付账款–估价入账
生产成本(或原材料:差价部分,如果材料已领用,差价计成本,如果没领用计如材料)
应交税金
贷:银行存款
【例】2010年8月5日A企业从B企业购入甲材料2 000千克,买价5 000元,增值税发票上的增值税额为850元,供应单位代垫运杂费600元.材料已到达并验收入库,但货款尚未支付.应作如下会计分录:
借:原材料–甲材料 5 558
应交税费–应交增值税(进项税额) 892
贷:应付账款–B企业 6 450
(二)原材料已到,发票未到,货款尚未支付.
在此情况下,为做到原材料账实相符,应先按双方合同约定的价格或计划价格暂估入账,借记”原材料”科目,贷记”应付账款”科目.下月初作相反的会计分录予以冲回,以便下月正式付款或开出承兑汇票时按正常程序借记”原材料”、”应缴税费–应交增值税(进项税额)”科目,贷记”银行存款”或”应付票据”等科目.如果发票连续数月未到,但存货已经领用或者销售,仓储部门和财务部门仍作暂估入账处理,领用原材料时,仓库部门可按暂估价开具出库清单,财务部门凭此清单进行会计处理:借记”生产成本”等账户,贷记”原材料”等账户.
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