增值税减免附加税减免吗
只减免教育费附加、地方教育附加、水利基金 .
根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)可知:月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征增值税.
2014年出台文件《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税[2014]122号),文件第一条规定,自2015年1月1日起至2017年12月31日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费.
2016年再出扩大范围文件《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号),文件通知:自2016年2月1日,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人.
季度收入不满9万元的小规模纳税人免征增值税,根据财税[2014]122号和财税[2016]12号,附加税费免征是妥妥的,连月销售额不超过10万元(季度不超过30万元)的缴纳义务人都可以免征附加税费了.所以说,季度收入9万以下免征增值税和附加税,季度收入9万以上30万以下的要缴纳增值税.
减免增值税后附加税如何冲减?
规模纳税人减免增值税后账务怎么处理
小规模纳税人增值税税率为3%.
如果不免税,你卖出一件商品,开票金额103元,就要借:现金 103
贷:营业收入 100
应交税金-增值税 3
免税的话,借:现金 103
贷:营业收入 103
增值税减免后,附加税怎么做账务处理
借:应交税费
贷:营业外收入—补贴收入
应交增值税(减免税款) 账务处理
1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记”银行存款”科目,贷记”补贴收入”科目.
2、对于直接减免的增值税,借记”应交税金–应交增值税(减免税款)”科目,贷记”补贴收入”科目.
3、未设置”补贴收入”会计科目的企业,应增设”补贴收入”科目.
4、企业应在”应交增值税明细表””已交税金”项目下,增设”减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,应根据”应交税金–应交增值税”科目的记录填列.
增值税涉及的税收返还包括即征即退、先征后退(返).
即征即退是指纳税人发生增值税应税行为,由税务部门先按税收规定征税,然后按规定即时退还的政策.因退还比例不同,具体又分为即征即退50%、即征即退80%、即征即退100%,实际税负超3%部分即征即退等.即征即退由税务部门负责退款,一般当月征收当月退还,较先征后退更具及时性,有利于增加纳税人的现金流量.现行增值税返还政策大部分采取即征即退的方式.
先征后退(返)是指纳税人发生增值税应税行为,由税务部门先按税收规定征税,然后由财政部门按规定予以退还的政策.现行政策中,对化肥生产企业生产销售的钾肥,实行先征后返.对于先征后退,具体执行时又分先征后退50%、先征后退100%等,如经批准在新疆注册的出版单位出版的出版物实行先征后退100%政策,对新闻出版类报纸实行先征后退50%政策.
税收返还属于政府补助的范围,应按照《企业会计准则–政府补助》规定,作为与收益相关的政府补助,直接计入当期损益.
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