软件产品即征即退进项税怎么扣除
(一)软件产品增值税即征即退税额的计算
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%
“当期软件产品可抵扣进项税额”是指用于生产软件产品购进货物取得的进项税额,包括当期进项税额、上期留抵税额.
(二)嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算:
(1)嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法及公式
即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%
当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额
当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%
(2)嵌入式软件产品销售额的计算
当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额
计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定:
①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;
②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;
③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定.
计算机硬件、机器设备组成计税价格=计算机硬件、机器设备成本×(1+10%).
申报增值税时应该如何填报呢?
(一)软件产品的增值税申报
1、软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表”即征即退货物及劳务”纵栏进行填报.
2、软件产品进项税额填列在增值税纳税申报表”即征即退货物及劳务”纵栏.
3、一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的,进项税额按本办法第十三条规定进行分摊,并按分摊后的金额分别在增值税纳税申报表”一般项目”纵栏和”即征即退项目”纵栏进行填报.
(二)嵌入式软件产品的增值税申报
1、嵌入式软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表”即征即退项目”纵栏进行填报.其销售额按照上述公式的当期嵌入式软件销售额计算填写.
2、计算机硬件、机器设备等增值税应税项目按照增值税纳税申报表”一般项目”纵栏进行填报.其销售额按照上述公式的当期计算机硬件、机器设备销售额计算填写.
3、实际生产(或采购)计算机硬件、机器设备取得的当期进项税额填报在增值税纳税申报表”一般项目”纵栏.
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