跨年可以开发票吗
可以,但财务处理上会很麻烦,难度大.所以建议不要跨年开发票.
一般来说,企业发生跨年度取得发票的情况有三种:第一种情况是上年度发生的费用等税前扣除项目,由于种种原因到次年才取得对方开具的发票,发票的项目栏填写的仍是上年发生的费用;第二种情况是上年度发生的费用等税前扣除项目,由于种种原因到次年才取得对方开具的发票,但发票的项目栏只填写相关的费用内容,并没有注明费用的所属期,很容易混淆为次年的费用;第三种情况是对方在上年度已经开具了发票,由于款项未全额支付等原因而拖延至次年才给发票.面对这些问题,在汇算清缴上年度企业所得税时,企业无法及时取得发票的费用能否在税前扣除呢?
会计处理体现的是权责发生制原则,比如2012年取得的发票,如果列支到2013年的费用是不允许的.那有人可能会问,如果真的到了2013年才发现2012年未入账的发票又应该怎样处理呢,根据企业会计准则相关规定,如果2013年真的发现2012年未入账的费用,可以作为前期差错处理,如果金额小,可以直接计入2013年当年费用,但如果金额大的话就要通过”以前年度损益调整”进行核算.
税法跨年度费用是否允许在所得税前扣除呢?《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.
同时,《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(2012年第15号,以下简称《公告》)指出:根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)第五十一条规定,”纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还”.企业由于出现应在当期扣除而未扣除的税费,从而多缴了税款,以后年度发现后应当准予追补确认退还,但根据权责发生制原则,不得改变税费扣除的所属年度,应追补至该项目发生年度计算扣除.
目前,企业之间由于拖欠款项或者债务纠纷等原因,导致不能及时取得发票,已经成为一种普遍现象.国家税务总局2011年第34号公告和2012年第15号公告解决了纳税人跨年度取得发票的税前扣除问题,预缴时可暂按账面发生金额核算,汇算清缴时按税法规定处理,避免了退税的繁琐手续.逾期取得的票据等有效凭证,可追溯在成本、费用发生年度税前扣除,即企业应先行调增成本、费用发生所属年度的应纳税所得额,在实际收到发票等合法凭据的月份或年度,再调减原扣除项目所属年度的应纳税所得额,由此可能在费用支出等扣除项目发生的所属年度造成的多缴税款,可在收到发票的年度企业所得税应纳税款中申请抵缴,抵缴不足的在以后年度递延抵缴.需要注意的是,申请抵缴或是要求税务机关退还税款,时限不得超过3年.
根据该规定,如果2013年发现2012年未扣除的费用,税法也是允许扣除的,不过只能追记到费用发生的当年扣除,所以,如果是2013年汇算清缴2012年企业所得税之前发现有未扣除的费用,税法规定是可以扣除的,但之后发现的话只能申请退还多交的企业所得税.
跨年发票退回怎么处理
跨年发票,一般都是已经认证过的发票.跨年发票退回可作以下两种处理:
1、无理由退回发票,则有权利拒绝收回发票;
2、由于业务需要而退回的发票,则可以作废处理,向对方再开具一张新的发票.
跨年发票包括两种情况:
1、开具发票时间是上一年度,因各种原因未能在上年度报销做账,到了次年才报销和做账;
2、上一年度发生的经济业务,上一年度支付的款项,却未能在上一年度收到发票.
跨年可以报销,税务上可以在所得税前扣除,其会计分录具体如下:
借:以前年度损益调整
贷:库存现金
计算多交的企业所得税:
借:应交税费–应交所得税
贷:以前年度损益
结转:
借:利润分配–未分配利润
贷:以前年度损益
跨年可以开发票吗?通过上文小编老师汇总的相关资料,在账务操作是可以开具跨年度的发票,但是跨年度的发票开具后再税务处理上还是比较麻烦的,有些款年度的增值税专用发票都是不能够抵扣进项税额的.在上文中还有很多相关的资料是可以学习的,欢迎你们来本网站上进行搜索学习.