小微企业购买金税盘分录如何做
答: 纳税人初次购买金税盘或税控盘的费用,纳税人缴纳的技术维护费,可按照《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税{2012}15号)规定,在增值税应纳税额中全额抵减.也就是说除了金税盘、税控盘、报税盘可以抵减增值税应纳税额外,纳税人每年缴纳的技术服务费也可以在增值税应纳税额中全额抵减.
购买金税盘的发票不需要认证.
一、会计处理
小规模纳税人购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记”固定资产”、”管理费用”等科目,贷记”银行存款”、”应付账款”等科目.按规定抵减的增值税应纳税额(全额抵减),借记”应交税费–应交增值税”科目,贷记”营业外收入”科目.
小型微利企业减免所得税,应该如何做分录
答: 为进一步扶持小型微利企业,对年应纳税所得额低于规定金额的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.
自2012年1月1日起规定金额为6万元,即自2012年1月1日起对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.
到2014年1月1日起将规定金额从6万元提高到10万元;到2015年1月1日起有提高到20万元;最近一次国务院会议再一次将规定金额从20万元提高到30万元.也即所有小型微利企业的所得额均可以减半后按20%的优惠税率计缴企业所得税.
计提企业所得税的会计分录还是原先的分录,但是在预缴计算时应按当年累计利润乘以税率,得出当年累计应缴数,再减去上一季度的累计已缴数,得出本季度的应缴所得税额.
计提企业所得税分录:
借:所得税费用
贷:应缴税费–应缴企业所得税
缴纳税金时的会计分录
借:应缴税费–应缴企业所得税
贷:银行存款
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