应交税费会计分录如何做?
应交税金核算的是企业税款情况,在发生应缴时,形成负债,贷记应交税费科目,在实际缴纳时,借记应交税费.当应缴与实缴相同时,就自然是平衡的.
当发生计提错误,那么补提就可以了;当发生税款优惠,根据情况冲销计提分录或者转入营业外收入.应交税费科目期末有贷方余额,反映应缴未缴税费,当其有借方余额,反映预缴或多缴税费.
在应交税费下按税种设置明细科目核算,其中,应交增值税明细科目里,还应设置项目分析.因为应交税费-应交增值税下的是项目分析(进项税额、销项税额等),并不是真正的明细科目,所以期末不会办理各项目结转,只要期末应交增值税全部结转进未交增值税二级科目,应交增值税明细科目下余额为零,其各项目不必做分录结转平账,到年末办理年结后,新的年度账应交增值税明细科目下各项目清空余额就可以了.
应交税费在会计上如何处理?
应交税费的主要账务处理:
(一)应交增值税
1、企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税–进项税额),按应计入采购成本的金额,借记”材料采购”、”在途物资”或”原材料”、”库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.购入物资发生的退货,做相反的会计分录.
由运输单位造成的采购物资短缺,运输单位予以全额赔偿的,应借记”银行存款”等科目,贷方按这部分物资的价款由”待处理财产损益”转出,按这部分物资的增值税由”应交税费—应缴增值税(进项税额转出)”予以转出.
2、销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记”应收账款”、”应收票据”、”银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税–销项税额),按实现的营业收入,贷记”主营业务收入”、”其他业务收入”科目.发生的销售退回,做相反的会计分录.
3、实行”免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记”其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税–出口退税).
4、企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税–已交税金),贷记”银行存款”科目.
5、小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记”材料采购”、”在途物资”等科目,贷记”银行存款”等科目.
(二)应交消费税、营业税、资源税和城建税
1、企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记”营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税).
2、出售不动产,计算应交的营业税,借记”固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税).
3、交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记”银行存款”等科目.
(三)应交所得税
1、企业按照税法规定计算应交的所得税,借记”所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税).
2、交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记”银行存款”等科目.
(四)应交土地增值税
1、企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在”固定资产”或”在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记”固定资产清理”科目,贷记本科目(应交土地增值税).
2、交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记”银行存款”等科目.
(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税
1、企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记”管理费用”科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税).
2、交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记”银行存款”等科目.
(六)应交个人所得税
1、企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记”应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税).
2、交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记”银行存款”等科目.
(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费
1、企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记”营业税金及附加”、”其他业务支出”、”管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费).
2、交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记”银行存款”等科目.
应交税费会计分录如何做?上文小编介绍了这个是会平衡账目的，账目不平衡一定是计提错误了，或者是多交少交税款的，还有疑问的，可以家电脑及窗口咨询在线老师答疑！
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