在建工程盘盈、盘亏、报废与毁损的处理是什么?
工程物资盘盈、盘亏、报废及毁损的处理方法《制度》在第28条及”工程物资”科目中规定,盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额,工程项目尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本;工程已经完工的,计入当期营业外收支.并在”在建工程”科目中规定其账务处理为:
工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损,其处置损失,报经批准后,借记”在建工程”科目,贷记”工程物资”科目;盘盈的工程物资或处置收益,作相反的会计分录.
事实上,该处理不利于盘盈、盘亏、报废及毁损的工程物资在报经批准前后的核算与管理.为此,可通过”待处理财产损溢”科目(增设”待处理工程物资损溢”明细科目)核算.
其处理为:盘亏、报废及毁损发生时,借记”其他应收款”、”原材料”、”待处理财产损溢”等科目,贷记”工程物资”科目,报经批准后,借记”在建工程”(未完工)或”营业外支出”科目(已完工),贷记”待处理财产损溢”科目;盘盈时,借记”工程物资”科目,贷记”待处理财产损溢”科目,报经批准后,借记”待处理财产损溢”科目,贷记”在建工程”(未完工)或”营业外收入”科目(已完工).
请问材料报废如何做会计分录?
材料报废的情况分报废地点和报废性质交错组合共四种情况:
1、在仓库属于正常范围内的报废,作为正常损耗处理.
2、在仓库属于非正常范围内的报废,作为损失处理.
3、在车间属于正常范围内的报废,作为正常损耗处理.
4、在车间属于非正常范围内的报废,作为损失处理.
第一种情况,经企业有关部门鉴定,作为正常损耗处理.无需做会计分录仓库明细账减少损耗数量提高单位成本,该种材料总成本不变.
例如:甲材料仓库存量100个,每个成本10元,甲材料总成本1000元,仓库保管员整理仓库时发现有2个报废,经企业有关部门鉴定确认出于正常损耗,要求仓库记账人员减少甲材料数量2个,仍以1000原总价计算甲材料的单位成本经计算原单位成本10元的甲材料改为10.20元.
第二种情况,经企业有关部门鉴定认为是一种损失的,会计分录如下:
借:待处理财产损益–待处理流动资产损益
贷:原材料–××材料
分清责任及保险理赔等,会计分录如下:
借:营业外支出
其他应收款–××保险公司
–××个人
贷:待处理财产损益–待处理流动资产损益
第三种情况,参照第一种情况将正常损耗,将报废材料分摊到用该种材料生产的产品成本中去.
第四种情况,经企业有关部门鉴定认为是一种损失的,会计分录如下:
借:待处理财产损益–待处理流动资产损益
贷:生产成本–××产品
分清责任及保险理赔等,会计分录如下:
借:营业外支出
其他应收款–××保险公司
–××个人
贷:待处理财产损益–待处理流动资产损益.
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