生产企业出口软件与技术服务在出口退（免）税上的区别

生产企业出口软件与技术服务在出口退（免）税上的区别

生产企业出口软件产品,其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物,需要向海关报关出口，实行免征增值税政策，其对应进项税额转出。　　

生产企业如果提供对外提供研发服务或设计服务的，实行增值税零税率，即增值税征税率是6%，增值税出口退税率是6%。需填报《增值税零税率应税服务（研发服务/设计服务）免抵退税申报明细表》，并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件：　　

（1）与增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件；

（2）与境外单位签订的研发、设计合同；　　

（3）从与之签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证；

（4）《向境外单位提供研发服务/设计服务收讫营业款明细清单》。　　

（5）主管税务机关要求提供的其他资料及凭证。

出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策（只免不退）

一、适用范围

出口企业或其他单位出口规定的货物（15项具体规定）。

出口企业或其他单位视同出口的下列货物和劳务：

①国家批准设立的免税店销售的免税货物（包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物）；

②特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务；

③同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：

①工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

②会议展览地点在境外的会议展览服务。

③存储地点在境外的仓储服务。

④标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

⑤为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。

⑥在境外提供的广播影视节目（作品）的发行、播映服务。

⑦符合（财税[2013]106号）第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。

⑧符合（财税[2013]106号）第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件的港、澳、台地区运输服务。

⑨向境外单位提供的下列应税服务：

A.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。

B.广告投放地在境外的广告服务。

二、进项税额的处理

适用增值税免税政策的出口货物和劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。

生产企业出口软件与技术服务在出口退（免）税上的区别 有哪些？关于增值税的方面，生产企业出口软件实行增值税免征，生产企业如果提供对外提供研发服务或设计服务的，实行增值税零税率，即增值税征税率是6%，增值税出口退税率是6%。

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