企业年终预算结余资金的会计核算
一、年终结转结余的内容
结转资金是指事业单位在预算年度，按照财政部门批复的预算，当年尚未支用的财政拨款资金，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。
结余资金是指同各级财政有缴拨款关系的预算单位在预算年度结束时，尚未列支出的财政拨款资金。当年预算工作目标已完成或者因故终止后，当年剩余的资金。
二、财政补助结转和结余的核算
财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的，须按规定管理和使用的结转和结余资金。
（1）期末将财政补助收支结转到“财政补助结转”科目
（2）对财政补助项目支出进行分析，把剩余转入“财政补助结余”科目
（一）基本支出结转
例1：某事业单位本年财政补助收入500万元， 财政补助支出400万元，则本年基本支出结转=500-400=100万元
借：财政补助收入—基本支出，500
贷：财政补助结转-基本支出结转500
借：财政补助结转-基本支出结转400
贷：事业支出–财政补助支出（基本支出）400
（二）项目支出结转
例2：某事业单位本年财政项目资金补助收入200万元， 发生项目支出180万元，则本年项目支出结转=200-180=20万元
1）结转项目收入
借：财政补助收入—项目支出 200
贷：财政补助结转-项目支出结转 200
2）结转项目支出
借：财政补助结转-项目支出结转 180
贷：事业支出–财政补助支出-项目支出 180
3）如果已经完工，则将结转余额转至财政补助结余
借：财政补助结转-项目支出结转 （xx项目）
贷：财政补助结余
4）按规定上缴财政补助结转或注销额度的
借：财政补助结转
贷：财政应返还额度（或零余额账户用款额度）
（三）项目支出结余
例3：事业单位对财政补助项目执行情况进行分析，确认已经完成预算工作目标的项目当年剩余资金为5万元，因故终止的项目当年剩余资金为1万元。
借：财政补助结转–项目支出结转 6
贷：财政补助结余 6
例4：按财政规定，因故终止的项目当年剩余资金1万元需要上缴财政部门，事业单位通过零余额账户予以上缴 财政
借：财政拨款结转结余–项目支出结余 1
贷：零余额账户用款额度 1
三、非财政补助结转
（一）非财政补助结转
非财政补助结转是指事业单位须要按规定用途使用的，除财政补助收支以外的各专项收入与其相关支出相抵后剩余滚存的资金。
期末将“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”中的专项资金收入的本期发生额转入“非财政补助结转”科目；
将“事业支出”，“其他支出”中的专项资金支出转入“非财政补助结转”科目。
注意：是这些科目中专项资金的收支，非专项的收支我们是结转至“事业结余”科目。
（二）非财政补助结余
事业单位设置“事业结余”、“非财政补助结余分配”的科目核算非财政补助结余资金的归集、分配情况。
事业结余是对事业单位进行核算的除财政补助收支和经营收支以外各收支与非财政专项收支和相互抵消后的余额。
期末转入“事业结余”贷方的有“附属单位缴款”，“事业收入”，“上级补助收入”，而转入“事业结余”借方则是“上缴上级支出”、“事业支出”，“其他支出”中的非专项支出，另外还包括对附属事业单位的补助支出。
期末，将“事业结余”余额转入“非财政补助结余分配” ，计提企业所得税和职工福利基金。
（三）经营结余
经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
（1）期末将经营收支的本期发生额结转至“经营结余 ”
借：经营收入
贷：经营结余
借：经营结余
贷：经营支出
（2）年末，经营结余的贷方余额（盈利）转入“非财政补助结余分配”，如果是借方余额（亏损）则不结转。年末结账后，科目余额为零。
四、非财政补助结余的分配
非财政补助结余按照国家规定可以进行结余分配，包括有企业所得税缴纳义务的事业单位应缴企业所得税，以及按照国家规定提取的职工福利基金。剩余部分作为事业基金可用于弥补以后年度单位收支差额。
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