培训费收入应该交增值税吗?
答:增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.
对于培训机构先收费后开课的情况,其会计处理如下:
1、以培训费收入为主营业务的培训机构,培训费收入计入”主营业务收入”科目
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税费–应交增值税
2、不以培训费收入为主营业务的单位,培训费收入计入”其他业务收入”科目
借:银行存款(或应收账款)
贷:其他业务收入
贷:应交税费–应交增值税
值得一提的是,”因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.”因此,当”应交税金–应交增值税”科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额.
哪些收入不征增值税?
(1) 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,不征收增值税.
(2) 因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务,不征收増值税.
(3) 供应或开釆未经加工的天然水,不征收增值税.
(4) 对国家管理部门行使其管理职能,发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入,不征收增值税.
(5) 对体育彩票的发行收入不征收增值税.
(6) 邮政部门、集邮公司销售集邮商品,不征收增值税,而应征收营业税.
(7) 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税.
(8) 代购货物行为,凡同时具备以下条件的,不征收增值税.
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