不动产固定资产的后续支出税务处理?
《企业会计准则》以后续支出是否符合固定资产确认标准为依据,分别资本化和费用化处理.
与固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益.
1、如果发生的固定资产后续支出为中小修理支出,应在实际发生时计入当期损益,可作为成本费用项目,允许在计算企业所得税时全额扣除.
2、不满足固定资产确认条件的固定资产大修理支出和已提足折旧固定资产发生的改建支出,可以先在长期待摊费用科目归集,修理或改建项目完成后,在会计上一次性计入费用,税收上确认为长期待摊费用或固定资产成本,在固定资产尚可使用年限内分期摊销.在此种情况下,应考虑资产账面价值与计税基础的差异对所得税费用的影响.
3、符合固定资产确认标准的大修理支出和改建支出,会计和税收均予以资本化,增加固定资产成本和计税基础,如有被替换的部分,应扣除其价值.计提的固定资产折旧费用允许在计算企业所得税时全额扣除.在此种情况下,资产的账面价值与计税基础一致,无需考虑暂时性差异对所得税费用的影响.
资本化的后续支出怎么做会计分录?
答:1.固定资产转入改扩建时:
借:在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2.发生改扩建工程支出时:
借:在建工程
贷:银行存款等
3.替换原固定资产的某组成部分时:
借:银行存款或原材料(残值价值)
营业外支出(净损失)
贷:在建工程(被替换部分的账面价值)
4.生产线改扩建工程达到预定可使用状态时:
借:固定资产
贷:在建工程
5.转为固定资产后,按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧.
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