企业清算所得税税务处理

企业清算所得税税务处理?

答：（一）被清算企业的企业所得税处理

企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第十一条规定：清算所得是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相税费等后的余额。

《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第四条规定：企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用、相关税费+债务清偿损益

纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。

（二）股东的税务处理

《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第五条规定：

企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。

剩余资产=企业全部资产的可变现价值或交易价格-清算费用-职工的工资-社会保险费用和法定补偿金-所得税-以前年度欠税等税款-清偿企业债务

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。

（1）股息红利所得=被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分。

法人股东：符合条件的股息所得免征企业所得税；个人股东：按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

（2）投资转让所得（或损失）=剩余资产-股息所得-股东投资成本

法人股东：并入应纳税所得额征收企业所得税；个人股东：按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

公司清算的种类？

答：1、正常清算和破产清算。正常清算也称公司清算，是指公司除因合并、分立或破产的原因解散外，公司被其他一切原因解散而适用的清算程序。破产清算是指公司被依法宣告破产时适用的清算程序。正常清算和破产清算虽然都是终结现存公司的法律关系，消灭法人资格的行为，但它们两者有以下的区别：（1）发生清算的原因不同。适用公司清算的原因是自愿解散和强制解散；破产清算的原因是破产解散。（2）决定清算组成员的机关不同。公司清算组成员，如果是自愿解散的有限责任公司，是由全体股东组成，股份公司由股东大会选举产生；强制解散的，由作出强制解散的主管机关决定清算组人选；破产清算组的组成人员必须由人民法院决定。（3）适用清算的程序不同。正常清算适用一般的清算程序，破产清算适用破产清算程序。（4）适用的法律不同。正常清算适用公司法，破产清算适用破产法。 2．任意清算和法定清算。任意清算也称自由清算，即指公司按照股东的意志和公司章程的规定进行的清算。此种清算一般没有先后程序规定，也无论是否能足额清偿，不能清偿的债权不因清算结束而消灭。任意清算通常适用于人合公司、无限公司。法定清算是指必须按照法律规定的程序进行的清算。法定清算对公司财产的清算有顺序规定，法定清算结束，公司法人资格依程序消灭。我国公司法规定的清算均是法定清算。

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