企业佣金支出可以税前扣除吗?
一是全额扣除.从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业),其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出,《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(2012年第15号)第三条规定:准予在企业所得税前据实扣除.
二是15%的扣除比例.财税[2009]29号文第一条第(一)项规定:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额.
三是10%的扣除比例.企业委托境外机构销售开发产品,其支付境外机构的佣金或手续费(包括其他销售费用),《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发[2009]31号)第二十条规定:不超过委托销售收入10%的部分准予据实扣除.企业实际发生与生产经营相关手续费及佣金支出税前扣除限额为收入金额5%.财税[2009]29号文第一条规定:人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额.
四是5%的扣除比例.财税[2009]29号文第一条规定:其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认收入金额5%为限额.国家税务总局公告2012年第15号第四条、《国家税务总局关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告》(2013年第59号)规定:电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予税前扣除.
五是零扣除.财税[2009]29号文规定:企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金(委托个人代理除外)、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除.
捐赠支出税前扣除标准?
1、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.
2、年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额.
3、个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出,按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除.
4、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除.
5、向地震灾区捐款和对农村义务教育的捐款可以在税前全额扣除.
6、税法所说公益性捐赠税前扣除30%的规定是指除可全额扣除的以外,一般性的捐赠支出可以在税前,按不超过应纳税所得额30%的上限,据实扣除,即捐赠超过30%,也只能扣30%,没有超过30%的则按实际发生数扣除.全额扣除要由税法特别规定,不受30%上限的限制.
7、把钱全捐了也可能交税.如果不是属于全额扣除的话,只能扣除30%,剩下的70%是要交税的,也就是说,全捐了也要交税,这是税法规定的不合理之处吧,主要是防范避税.
8、同一笔收入多次捐款是可以累计扣除的,不过一般得在申报纳税之前已经实际捐出,已交了税再捐款如何退税,目前没有相关的规定.
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