固定资产处置时城建税和教育费附加怎么计算?
一、计算
1、一般纳税人的城建税和教育费附加,是根据上缴的增值税计算提取的.
2、城建税的计算
应交城建税=增值税×城建税税率
城建税税率:
纳税人所在地在市区的,税率为7%;
纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;
纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%
3、教育费附加的计算
应交教育费附加=增值税×3%
另外,同时还要交地方教育附加费
(1)税率 2%
(2)计算公式
应纳地方教育附加费=增值税(或)消费税)税额× 2%
二、会计分录
1、提取时
借:营业税金及附加
贷:应交税费–应交城建税
–应交教育费附加
2、结转时
借:本年利润
贷:营业税金及附加
3、上交时
借:应交税费–应交城建税
–应交教育费附加
贷:银行存款等
城建税、教育费附加等通过税金及附加科目核算.固定资产变卖收取价款,缴纳的增值税不走固定资产清理科目,在处置时的账务处理可以参考如下分录
1. 将固定资产清理时的账面价值转入”固定资产清理”
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2. 支付清理费
借:固定资产清理
贷:银行存款
3. 固定资产处置回收价值
借:其他应收款、银行存款或原材料
贷:固定资产清理
应交税费–应交增值税(销项税额)
4. 固定资产处置实现盈余时
借:固定资产清理
贷:资产处置损益
5. 固定资产处置形成亏损时
借:资产处置损益
贷:固定资产清理
城建税和教育费附加的计税依据是什么?
城建税和教育费附加以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据,分别与消费税、增值税同时缴纳.
中华人民共和国城市维护建设税暂行条例
第二条 凡缴纳消费税、增值税的单位和个人,都是城市维护建设税的纳税义务人(以下简称纳税人),都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税.
第三条 城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额为计税依据,分别与消费税、增值税同时缴纳.
征收教育费附加的暂行规定
第二条 凡缴纳消费税、增值税的单位和个人,除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》(国发〔1984〕174号文)的规定,缴纳农村教育事业费附加的单位外,都应当依照本规定缴纳教育费附加.
第三条 教育费附加,以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据,教育费附加率为3%,分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳.
以上整理的资料内容,就是我们针对”固定资产处置时城建税和教育费附加怎么计算?”这一问题的全部解答.城建税和教育费附加在计算的时候,一定要知道其增值税,然后乘以对应的税率即可得到想要的数据.在此,还延伸介绍了一下其计税依据,希望对大家有所帮助.