合并报表中财务费用相互抵销怎么做账
抵销分录为:
借:债务类项目
贷:债权类项目
【注意】
1、若债券投资与应付债券进行抵销,可能会出现差额.贷方差额挤到”财务费用”里,借方差额挤到”投资收益”里.即,
(1)当应付债券摊余成本大于债权投资摊余成本时
借:应付债券(个报的摊余成本)
贷:债权投资(个报的摊余成本)
财务费用(倒挤的)
(2)当应付债券摊余成本小于债权投资摊余成本时
借:应付债券
投资收益
贷:债权投资
2、涉及坏账准备的,同样也要抵销(先抵期初数,再抵当年)
①首先抵销坏账准备的期初数:
借:应收账款–坏账准备
贷:未分配利润–年初【以未分配利润来代替损益科目–信用减值损失】
②然后将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销,抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反.
借:应收账款-坏账准备【或相反】
贷:信用减值损失(原来计提)【因为是本期,所以不需要用未分配利润来代替损益科目】
3、涉及所得税的(有一定的难度,但非常重要,一定要掌握)
①首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响:
借:未分配利润–年初(期初坏账准备余额×所得税税率)【以未分配利润来代替损益科目–所得税费用】
贷:递延所得税资产
②然后确认递延所得税资产期初、期末余额的差额,
a.若坏账准备期末余额大于期初余额(原来补提坏账)
借:所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)
贷:递延所得税资产
b.若坏账准备期末余额小于期初余额(原来冲减坏账)
借:递延所得税资产
贷:所得税费用(坏账准备减少额×所得税税率)
内部商品交易的合并处理
(一)内部销售收入和销售成本的抵销处理
1、将本期内部商品销售收入抵销
借:营业收入(本期内部商品销售产生的收入)
贷:营业成本
2、将期末存货中未实现内部销售利润抵销
借:营业成本
贷:存货(期末存货中未实现内部销售利润)
3、次年,将上年初存货中未实现内部销售利润抵销
借:未分配利润-年初(年初存货中未实现内部销售利润)
贷:营业成本
(二)存货跌价准备的合并处理
1、抵销存货跌价准备期初数,抵销分录为:
借:存货-存货跌价准备
贷:未分配利润–年初【代替资产减值损失】
2、抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备,抵销分录为:(因为个报上是借:存货跌价准备,贷:主营业务成本/其他业务成本)
借:营业成本【合报上要写报表项目,不能写会计科目】
贷:存货-存货跌价准备【同理】
3、抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额,但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限.
借:存货–存货跌价准备
贷:资产减值损失(或相反)
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