房地产企业的印花税能作为费用抵扣吗
如果是房企转让新房,那么缴纳的印花税也是可以扣除的,只不过是计入开发费用中,通过开发费用扣除,不作为税金扣除.
如果是转让存量房,所有企业包括房企,均是可以扣除印花税的.
营改增后房地产企业缴纳哪些税种?
1、取得土地环节
开发商品房等经营性用地,以招、拍、挂方式取得土地,主要涉及契税、印花税
契税、应纳税额=土地成交价格×适用税率(3%-5%)
印花税、应纳税额=应纳税凭证记载的金额×适用税率
印花税税额=土地使用权出让合同金额×5%
2、建设开发环节
取得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证后进行施工,主要涉及土地使用税、印花税
土地使用税、应纳税额=土地实际占用面积×适用税额
例如:广州市规定,取得预售证后不再缴纳土地使用税,将商品房转为自用或出租的除外,其他地区注意当地规定
合同印花税
印花税税额=建设工程勘察设计合同金额×0.5%+建筑安装工程承包合同金额×0.3%+借款合同金额×0.05%
3、销售环节
取得预售证后进行预售,需预缴增值税、土地增值税和企业所得税
(1)增值税、增值税分别要在预征和实际开发票清算两个环节缴纳
这里需要注意的是:《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目或建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目,适用简易计税.
(2)城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,预征及清算时实际缴纳的增值税额作为计税依据,乘以适用税率计缴城建税(7%或5%或1%).广州市城建税为(7%)、教育费附加(3%)、地方教育附加(2%)
(3)土地增值税(预缴)、预缴税额=(预收款—预缴增值税税款)×预征率
预征率:住宅为2%,非住宅一般为3%或者4%
(4)印花税、印花税税额=商品房销售合同金额×5%
(5)企业所得税、销售未完工开发产品取得的收入,先按预计计税毛利率(一般为15%)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额.
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