采用权益法核算的长期股权投资的账务处理
初始投资成本的调整
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应按其差额,借记”长期股权投资–投资成本”科目,贷记”营业外收入”科目.
投资损益的确认
投资企业取得长期股权投资后,应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值.
被投资单位实现净利润
借:长期股权投资–损益调整
贷:投资收益
被投资单位发生净亏损
借:投资收益
贷:长期股权投资–损益调整
权益法的概念及其适用范围
权益法,是指投资以初始投资成本计量后,在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法.
投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,应当采用权益法核算.
核算使用的明细科目:
长期股权投资-XX公司(投资成本)
(损益调整)
(其他权益变动)
长期股权投资权益法这种核算方法可以体现出投资的本质,核心是将长期股权投资理解为投资方在被投资单位拥有的净资产量,被投资方实现净利润、出现亏损、分派现金股利、可供出售金融资产的公允价值变动都会引起投资方净资产量的相应变动.投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,应当采用权益法核算.
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