计税价格是否含有消费税的吗
增值税组成计税价格是包括消费税的.
消费税是一种价内税,而增值税是价外税.所以两者计算方式有所区别.首先,计算增值税计税基础的时候,由于增值税是价外税的关系,所以需对总价中的增值税进行剔除.含销售额除以1+增值税税率,其实是为了将增值税计税基础还原.其次,计算带有消费税的组成计税价格时,由于消费税是组成计税价格中的一部分,是一种价内税.所以计算消费税时,可把含有的消费税的价格作为消费税的计税基础.对消费税的组成计税价格进行计算时,要除以1-消费税税率.所以增值税组成计税价格是包括消费税的.
含税价格
包括税金在内的计税价格,是使用较多的一种计税价格.这种计税价格包含商品的成本、利润和税金三个因素,用公式表示为:含税价格=成本+利润+税金.按照中国现行价格制度规定,工、商企业的商品销售价格,交通运输和服务业的收费价格都是含税价格,中国工商税收的大部分按含税价格计税.含税价格既然使税金成为产品价值的构成部分,所以税款的征收和产品价值的实现是一致的.按含税价格计税,便于运用税收直接调节不同产品的利润水平,有利于企业产品结构的调整,体现国家的奖励、限制政策.
按照税法规定组成的专门作为计税依据的含税价格称组成计税价格.这是税务机关在没有实际交易价格作为计税依据时,按照计税价格的组成因素计算出来的一种价格.中国产品税条例(草案)规定,税务机关对于没有实际交易价格(或没有可资比照的同类产品的实际交易价格)的产品,如工业企业用于本企业连续生产的自制应税产品、委托加工产品、进口产品等都应换算成组成计税价格后计征.换算公式如下:
①用于本企业连续生产的应税自制产品组成计税价格=(成本+利润)÷(1-产品税税率);
②委托加工产品组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-产品税税率);
③进口产品组成计税价格=(到岸价格+关税)÷(1-产品税税率).
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