怎样把账户余额结转至下年?
对于怎样把有余额的账户余额结转下年,实际工作中有以下两种不规范的方法:
(1)年末终了结账时有余额的账户余额,直接记入新账余额栏内即可,不需要编制记账凭证,也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方(收方或付方),使本年有余额的账户的余额变为零.因为,既然年末是有余额的账户,余额就应当如实地在账户中加以反映,这样更显得清晰、明了.否则,就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别.
对于新的会计年度建账问题,一般说来,总账、日记账和多数明细账应每年更换一次.但有些财产物资明细账和债权债务明细账,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新账,重抄一遍工作量较大,因此,可以跨年度使用,不必每年更换一次.各种备查簿也可以连续使用.
但在实际工作中,结转账户余额有以下两种不规范的做法:
一是将本账户年末余额,以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内.例如,某账户年末为借方余额,在结账时,将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方,则作相反记录),在摘要栏填明”结转下年”字样,在”借或贷” 栏内填”平”字并在余额栏的”元”位上填列”0″符号,表示账目已经结平.
二是在”本年累计”发生额的次行,将年初余额按其同方向记入发生额栏内,并在摘要栏内填明”上年结转”字样;在次行登记年末余额,如为借方余额,填入贷方发生额栏内,反之记入借方,并在摘要栏填明”结转下年”字样.同时,在该行的下端加计借、贷各方的总计数,并在该行摘要栏内填列”总计”两字,在”借或贷”栏内填”平”字,在余额栏的”元”位上填列”0″符号,以示账目已结平.
结转本年利润怎么算?
为了计算出当期利润,通常采用两种方法:表结法和账结法.国内一些财务系统多采用账结法,这似乎比较符合中国式习惯.结算时损益类的虚账户的余额结转汇总到本年利润科目,最后账户无余额,资产负债类实账户也应结转余额到下一期间做为其期初余额.而国外系统使用所谓的表结法.比较一下这两种方法.
(一)表结法
表结法下,各损益类账户每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到”年利润”账户,只有在年末时才将全年累计余额转入”本年利润”账户.但每月月末要将损益类账户的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏,同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏,通过利润表计算反映各期的利润(或亏损).表结法下,年中损益类账户无需结转入”本年利润”账户,从而减少了转账环节和工作量,同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用.
(二)账结法
账结法下,每月月末均需编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类账户的余额转入”本年利润”科目.结转后”本年利润”科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损,”本年利润”科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损.账结法在各月均可通过”本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额,但增加了转账环节和工作量.
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