可供出售金融资产的相关账务处理
1.收到的金额跟”可供出售金融资产”账面金额的差额计入”投资收益”.
借:银行存款等
贷:可供出售金融资产(账面价值)
投资收益(卖亏了,在借方)
2.将”其他综合收益”转入”投资收益”.
借:其他综合收益(有可能在贷方)
贷:投资收益.
这里要说明一下,因为”其他综合收益”是权益类科目,所以实务中转入到”投资收益”是会影响损益的金额的.
在旧的准则中,可供出售金融资产在持有期间,公允价值的变动是分情况处理的:损失的计入当期损益;收益的则不做处理.而新的准则中公允价值的变动,无论是损失还是收益都计入所有者权益,更加符合了会计准则中真实性原则.这一点财务小伙伴们一定要谨慎处理.
可供出售金融资产的后续计量
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,作为投资收益核算.资产负债表日,可供出售金融资产公允价值变动,并非如交易性金融资产那样计入当期损益,而是计入所有者权益.同时,对持有的可供出售金融资产进行减值测试,若有客观证据表明其确实发生减值的,要计提减值准备,并且在合理情况下,其简直是可以转回的.
1.股票投资
借:可供出售金融资产–公允价值变动
贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)
2.债券投资(首先计算摊余成本,然后再调整到公允价值)
借:应收利息
可供出售金融资产–利息调整(也可能在贷方)
贷:投资收益
借:可供出售金融资产–公允价值变动
贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)
可供出售金融资产的相关账务处理如何做?大部分的学员通过小编老师讲解的相关内容后,对此可供出售金融资产的账务处理分录应该都是有所认知的.其实在相关的处理中记住一个准则:损失的计入当期损益,收益的则不做处理.更多相关的介绍资料请你们来这里进行搜索学习.