建筑施工企业挂靠经营的会计处理
1、收到甲方拨款:
借:银行存款,
贷:应收帐款-甲方,
2、拨付挂靠单位工程款时:
借:内部往来-某某项目,
贷:库存现金(银行存款),
3、挂靠方提供发票时:
(1)材料、设备、其他直接费、间接费发票时
借:工程施工-某某项目,
贷:内部往来,
(2)工资表:
借:工程施工-某某项目(直接人工费),
借:工程施工-某某项目(间接人工费),
贷:应付工资,
同时:借:应付职工薪酬,
贷:内部往来,
(3)相关城建税、附加税:
借:税金及附加,
贷:应交税金-城建税,
贷:应交税金-教育附加,
贷:应交税金-地方教育附加,
借:应交税金-城建税,
借:应交税金-教育附加,
借:应交税金-地方教育附加,
贷:内部往来,
4、工程结算时:
借:应收帐款-甲方,
贷:工程结算,
贷:应交税费-应交增值税-销项税额,
5、结转工程结算项目:
借:工程结算,
贷:工程施工-毛利,
贷:工程施工-成本项目,
6、结转收入成本:
借:主营业务成本,
借:工程施工-毛利,
贷:主营业务收入.
作为财务管理主要注意三个方面的问题
一是甲方划款以后,才能再次划款给挂靠人;
二是每次划款均必须由挂靠人提供发票;
三是工程结算后挂靠人,必须向税务缴税的税票必须返回原件.
三、账务处理
1、收到分包工程完工单时:借:施工成本-分包合同成本贷:应付账款-分包单位贷:其他应付款-代扣代缴税费(分包款的营业税、城建税、教育附加)
2、总包款确认时:借:应收账款-业主贷:工程收入
3、计提工程款(扣除外包工程款)的税金及附加:借:营业税金及附加贷:应交税费-营业税、城建税、教育附加
4、交税费:借:应交税费-营业税、城建税、教育附加贷:银行存款
5、收到全部工程款时:借:银行存款贷:应收账款-业主
6、支付分包单位工程款时:借:应付账款-分包单位借:其他应付款-代扣代缴税贷:其他业务收入(收取的管理费)贷:银行存款
7、本企业购材料:借:施工成本-材料贷:银行
计提工资:借:施工成本-工资借:管理费用-工资贷:应付工资
发放工资:借:应付工资贷:现金
8、结转全部工程成本:借:工程成本贷:施工成本-分包合同成本贷:施工成本-材料、人工工
9、结转全部收入:借:工程收入借:其他业务收入贷:本年利润.
10、结转损益:借:本年利润贷:工程成本、营业税金及附加、管理费用等.
建筑施工企业挂靠经营的会计处理如何做?以上内容就是今天需要讲解的资料,小编老师认为大家对于建筑施工企业的挂靠经营会计分录的处理应该都是了解的,整体上应该就是通过内部往来账款的科目处理的,如果你们对此其他会计分录的处理还有意见,不妨来这里找会计老师进行提问.