可供出售金融资产的账务处理?
可供出售金融资产的一般会计分录:
1、取得可供出售金融资产时
如果是股权投资则分录如下:
借:可供出售金融资产–成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)
贷:银行存款
如果是债券投资则此分录调整如下:
借:可供出售金融资产–成本(面值)
–应计利息
–利息调整(溢价时)
应收利息
贷:银行存款
可供出售金融资产–利息调整(折价时)
2、可供出售债券的利息计提
同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为”可供出售金融资产”.
3、资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:
(1)如果是股权投资
期末公允价值高于此时的账面价值时:
借:可供出售金融资产–公允价值变动
贷:其他综合收益
期末公允价值低于此时的账面价值时:
反之即可.
(2)如果是债券投资
①期末公允价值高于摊余成本时
借:可供出售金融资产–公允价值变动
贷:其他综合收益
如果是低于则反之.
销项税和进项税相抵扣,会计分录怎么做?
一、增值税帐务处理
1、发生销售时
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应纳增值税-销项税额
2、购进原材料时
借:原材料
借:应纳增值税-进项税额
贷:银行存款(或应付账款)
3、如果当月有进项税额转出
借:在建工程(或固定资产、应付福利费等)
贷:应纳增值税-进项税额转出
二、月末结转
1、月末,增值税经计算为应交的,即:余额在贷方(销项税额-进项税额+进项税额转出),则:
借:应交税金–应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金–未交增值税
次月交纳时:
借:应交税金–未交增值税
贷:银行存款
2、月末,增值税经计算为多交的,则:
借:应交税金–未交增值税
贷:应交税金–应交增值税(转出多交增值税)
收到退库时(抵减以后期间应交增值税的,无需编制会计分录):
借:银行存款
贷:应交税金–未交增值税
3、月末,增值税经计算为期末留抵税额的(余额在借方),暂时就不用缴税了,也无需进行会计处理,待以后实现销项税额大于留抵数时(也就是以后月份)再纳税.
可供出售金融资产的账务处理如何进行以及操作你学会了吗?实务操作重在理解和熟练,所以不明白的地方一定要多问.如果有任何会计问题都可以来会计实务大全网进行咨询,会计实务大全网多位专业会答疑老师期待您的问询.
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