小企业应收票据与票据贴现核算
一、小企业应收票据的核算
为了核算应收票据的增减变化和结存情况,企业应设置”应收票据”账户.该账户借方登记企业收到的商业汇票票面金额;贷方登记商业汇票到期收回、中途贴现和背书转让的票面金额;余额在借方,表示企业尚未收回的商业汇票票面金额.该账户按付款人设明细账进行明细分类核算,同时为加强应收票据管理,还应建立”应收票据备查簿”,反映每种票据具体情况.
[例]某私营公司销售产品一批,计货款10 000元,销项增值税1 700元,现收到为期三个月票面金额11 700元的不带息商业汇票一张.有关账务处理过程如下:
(1)收到票面金额为11700元的商业汇票,所编会计分录为:
借:应收票据 11 700
贷:主营业务收入 10 000
应交税金–应交增值税(销售税额) 1 700
(2)该商业汇票11 700元到期,在银行办理转账收款后,所编会计分录为:
借:银行存款 11 700
贷:应收票据 11 700
[例]企业销售增值税免税产品一批,计货款3 600元,收到为期半年的带息商业汇票一张,票面金额3 600元,票面年利息率10%.有关账务处理过程如下:
(1)收到票面金额3 600元的商业汇票,所编会计分录为:
借:应收票据 3 600
贷:主营业务收入 3 600
(2)该商业汇票半年后到期,计应收票面金额3 600元,应收利息180元(3 600×10%÷2),共计3 780元.在银行办理了转账收款后,所编会计分录为:
借:银行存款 3 780
贷:应收票据 3 600
财务费用 180
由银行承兑的商业汇票到期,银行监督付款人付款,保付程度高,到期均可收回款项.由付款人承兑的商业汇票到期,付款人如果无力支付,则收款人应把”应收票据”转为”应收账款”.
二、小企业应收票据贴现的核算
[例]某私营公司持有一张票面额40000元不带息商业汇票,出票日3月1日,到期日6月1日.企业于4月1日向银行贴现,年贴现率为12%,则贴现有关计算和所编会计分录为:
票据到期值=40 000(元)
贴现利息=40 000×12%×(90-30)/360=800(元)
实收贴现款=40 000-800=39 200(元)
借:银行存款 392 000
财务费用 800
贷:应收票据 40 000
已贴现的商业汇票到期,如果付款人由于种种原因不能给银行付款,分两种情况处理:
(1)在商业承兑汇票下,贴现银行则把已贴现的汇票退回给贴现人,并从贴现人存款户扣除票据到期值,重新复原商品交易双方债权债务关系,企业按照银行从存款户中扣除的票据到期值,借记”应收账款”,贷记”银行存款”;
(2)在银行承兑汇票下,银行把付款人无力支付的票据到期值转为惩罚性的高息贷款,与贴现人无关.
应收票据包括哪些?
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票.应收票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票.
商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月;商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起10日.
商业汇票根据承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;企业申请使用银行承兑汇票时,应向其承兑银行按票面金额的0.5‰(万分之五)交纳手续费,将其记入”财务费用”科目中.
基本账务处理:
1.取得应收票据:
(1)企业销售商品或提供劳务而取得票据:
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费–应交增值税(销项税额)
(2)因债务人抵偿前欠货款而取得票据(欠钱变欠票):
借:应收票据
贷:应收账款
2.应收票据到期时:
借:银行存款
贷:应收票据
3.应收票据转让时:
借:原材料/在途物资/库存商品等
应交税费–应交增值税(进项税额)
贷:应收票据
银行存款(票据贴现的利息)
4.应收票据贴现时:
借:银行存款(实际收到的金额)
财务费用(差额,手续费)
贷:应收票据(票面金额)
以上整理的资料内容,就是我们关于小企业应收票据与票据贴现核算说明.小企业的应收票据主要会涉及到两种承兑汇票,一种是银行承兑汇票,另外一种则是商业承兑汇票.具体的票据核算就不再过多说明了,大家可以参考上述信息加以理解.