预付账款坏账准备计提范围及方法
企业对坏账损失的核算采用备抵法.在备抵法下,企业每期末要估计坏账损失,设置 “坏账准备”账户.备抵法,指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失,提取坏账准备并转作当期费用.实际发生坏账时,直接冲减已计提坏账准备,同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法.坏账准备的计提方法有4种,即余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法.
《企业会计准则》附录规定,一般企业坏账准备的计提范围是:应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项.《企业会计准则第22号–金融工具确认和计量》规定,有客观证据表明应收款项发生了减值的,确认减值损失,计提坏账准备.本期应计提的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录
预付账款坏账准备计提方法
《企业会计准则》附录规定,预付账款可以计提减值准备.
《会计准则讲解(2010)》第三十一章 “财务报表列报”第二部分讲解一般企业资产负债表的列报格式和列报方法时, “预付款项”项目应根据 “预付账款”和 “应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去 “坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列.
所以,会计准则及其准则解释允许预付账款直接计提坏账准备,不需像以前《企业会计制度–会计科目和会计报表》规定的那样,将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并计提相应的坏账准备.
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