汇算清缴需要报送哪些资料?
纳税人在完成企业端的数据填报并确认无误后,生成上报电子数据,既可以通过网上上传数据,也可以到主管税务机关办税服务厅递交数据,完成企业所得税年度纳税申报,并根据主管税务机关的安排,在规定期限内向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料:
(1)企业所得税年度纳税申报表.查账征收企业根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》填报情况,选择封面和已填报的报表打印并在封面上盖章、签字、装订成册;核定征收企业应在填报的《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2014年)》加盖纳税人公章并由法定代表人签字.
(2)年度财务会计报告.经中介机构审计的,还需提供相应的审计报告.
(3)发生的涉税事项属于备案类的,应附送备案相关资料.
(4)若委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告.
(5)对于跨地区经营汇总纳税的建筑企业总机构,其直接管理的跨地区设立的项目部,发生按项目实际经营收入的0.2%按月或按季向项目所在地预分企业所得税的,在完成企业所得税年度纳税申报的同时向主管税务机关报送该项目部实际缴纳企业所得税相关凭证(复印件).
(6)总机构在年度纳税申报表时,还应报送其所属跨地区经营二级分支机构就地预缴所得税情况及其缴款书复印件(盖章注明与原件一致).
纳税人在规定申报期内,发现申报有误的,可在申报期办理更正申报.纳税人因不可抗力,无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的,可按照征管法的规定,办理延期纳税申报.
汇算清缴怎么做?
1、汇算.在月度或季度终了后15日内预缴的基础上,自行计算确定全年应缴、应补及应退税款.2、申报.填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表.3、缴纳.
汇算清缴关键:
1、收入的确认.新税法在收入确认上引入了公允价值概念.
2、费用的扣除.新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则.
3、纳税调整.会计制度与税法规定存在差异.会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出,应纳税所得额不等于利润总额,而是要按照税法规定进行调整.
在收入的计算中,有十几个项目计算影响到应纳税所得额.
在扣除项目的计算中,有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异.
企业所得税的汇算清缴的程序:
一、内资企业所得税的汇算清缴
二、外商投资企业和外国企业所得税的汇算清缴
三、个人独资企业与合伙企业所得税的汇算清缴
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