出口视同内销征税时计提增值税的依据是什么
(一)出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物;
(二)出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物;
(三)出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物;
(四)生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物.
一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式:
销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率
一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式:
应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率
对上述应计提销项税额的出口货物,生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的,可从成本科目转入进项税额科目;外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的,可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目.
出口企业出口的上述货物若为应税消费品,除另有规定者外,出口企业为生产企业的,须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税;出口企业为外贸企业的,不退还消费税.
对于出口视同内销货物的会计核算明细科目,主要涉及以下4项:
1、是”主营业务成本—出口视同内销”科目,主要用于核算出口视同内销业务的成本,冲减不应从销项税额中抵扣需转出的部分税额.
2、是”主营业务收入—出口视同内销”科目,主要用于核算出口视同内销业务的收入,冲减所对应的出口外销收入.
3、是”应交税费—应交增值税(进项税额)—出口视同内销”科目,主要用于核算出口视同内销货物的增值税进项税额,并通过此科目调整当期增值税进项税额的增减.
4、是”应交税费—应交增值税(销项税额)—出口视同内销”科目,主要用于核算出口视同内销货物的增值税销项税额,并通过此科目调整当期增值税销项税额的增减.
出口视同内销征税时计提增值税的依据是什么,通过上文的分析,导致出口货物视同内销的原因,有一部分是法定的,另一部分是人为的.而且要合规,具体的操作步骤可以参考上文,我们在做账的时候一定要注意,小编认为其实这个问题非常简单,如果你有其他会计难题,欢迎咨询在线答疑老师!