非居民企业可享受小型微利企业优惠吗
根椐《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函〔2008〕650号关于非居民企业是否享受企业所得税法规定的对小型微利企业的税收优惠政策问题,现明确如下:
企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业.因此,仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策.
非居民企业在中国境内设立机构\场所的,应当就其所设机构\场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构\场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税.非居民企业在中国境内未设立机构\场所的,或者虽设立机构\场所的但取得与其所设机构\场所没有直接联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税.
非居民企业取得所得能否享受西部大开发15%的企业所得税优惠税率?
非居民企业缴纳企业所得税时,只能使用25%的税率或10%的优惠税率(在部分税收协定下可以减征).其中,25%的税率适用于非居民企业在中国境内有机构场所取得劳务所得,例如提供劳务所得;10%的税率适用于非居民企业在中国境内没有机构场所取得来源于中国的所得或有机构场所但从中国取得与该机构场所无实际联系的所得,例如股息、利息、特许权使用费、租金所得、转让财产所得等.因此,无论在何种情况下,非居民企业都不可能适用15%的西部大开发的企业所得税税率.
同时,根据税收政策规定,非居民企业也不能享受小型微利企业的税收待遇(根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函〔2008〕650号)规定,仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用小型微利企业所得税优惠政策).
上文讲述了非居民企业可享受小型微利企业优惠吗,根据文件的规定非居民企业不适用于小型微利企业的税收优惠.其实我们只需要对相关的概念和内容进行全面了解就会知道,需要根据实际情况,选择合适的分析方法进行.各企业部门还可根据本企业的具体情况来处理.