合并抵销分录产生的根源是什么?
合并财务报表将母公司和其全部子公司形成的企业集团作为一个会计主体,较之于母、子公司的个别财务报表,会计主体的范围有所扩展.企业集团的资金运动与母、子公司单个企业的资金运动在会计处理上将有所不同,主要体现在对企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的会计处理上,而对企业集团以外的交易在合并财务报表中和个别财务报表中的处理是相同的.因此,合并财务报表与个别财务报表所反映的内容既存在差异又存在相同之处.
企业集团作为一个会计主体,只是经济意义上的主体,而非法律意义上的主体,不具备法律主体资格的企业集团不可以以自身的名义开展经济业务,不独立承担相关的法律责任,企业集团的经济业务事实上是由组成集团的母、子公司以各自的名义开展的,由母、子公司独立承担相关的法律责任.
根据上述分析,单独设置一套账簿体系来核算监督企业集团的资金运动,并在此基础上编制合并财务报表,既不节约会计信息成本,也缺乏事实依据.合并财务报表应由母公司依据和全部子公司的个别财务报表为基础合并编制而成.如果不存在母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易,只存在企业集团以外的交易,合并财务报表的编制只需将个别财务报表的数据汇总即成.但企业集团内部成员之间的交易始终是存在的,如母公司对子公司之间的投资活动是客观存在的,而且母公司能控制子公司的财务经营决策.除此之外,母公司与子公司、子公司相互之间通常还会发生销售商品、提供劳务和转让资产等诸多内部交易.因此,合并财务报表的编制又不同于将个别财务报表的数据简单汇总,而是要在此基础上消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异.
报表合并抵消制作需要注意什么?
1.跟抵消报表相关的科目必须有核算维度,且是跟组织相关的维度,如客户、供应商、组织机构等
2.如果某个组织即是客户,也是供应商(举例),则公式的设置是ACCT(科目,客户维度)+ACCT(科目,供应商维度),放在一个公式里是取交集,一般情况是没有数据的
3.当抵消表的公式有多个修改时,新增公司,可以用维度值追加填充
4.集团的抵消报表修改后,需要重新分发才起作用
5.抵消报表制作时需要检查是否存在两个或多个相同的ITEM公式,有些用户一张抵消报表用同一个模样样式方案填充多个报表区域,然后分别设置客户维度或供应商维度,这种操作肯定会产生重复的ITEM,且数值不同,这样操作容易导致后续步骤的取数错误.建议设置多个模板样式方案,按不同的报表区域的要求制作.有些用户在制作个别时,例如资产表,会制作两份一样的资产表,一份做过调整,一份没有调整,这样也会造成重复的ITEM公式,这种情况如果一定要这样操作的话,建议清除某个不用于合并报表的表页中的ITEM公式
6.股权关系中必须维护投资公司对被投资公司的持股比例,否则会导致权益类抵消报表维度值填充时选择不到被投资公司.
以上就是小编对”合并抵销分录产生的根源是什么”等相关问题的解答,本文已经解释的非常详细了.公司在编制合并报表抵消分录时,需检查一下抵消分录和抵消报表上面的数据来源是不是一样的,另外也要注意合并层级问题,如果层级不同,则需一起到上级生成.