应退税款抵扣欠缴税款分录怎么写
不管是增值税一般纳税人还是小规模纳税人,交税的分录都是一样的,只不过在计算增值税时有差别.
分录如下:小规模纳税人支付增值税:借:应交税费-应交增值税贷:银行存款一般纳税人转出及支付增值税:借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷:应交税费-未交增值税借:应交税费-未交增值税贷:银行存款上缴增值税如何做好会计处理(一)按月缴纳增值税的会计处理平时,企业在”应交税金-应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务;月末,结出借、贷方合计和差额(余额,下同).
若”应交税金-应交增值税”为借方差额,表示本月尚未抵扣的进项税额,应继续留在该账户借方,不再转出;若为贷方差额,表示本月应交增值税税额,通过”应交税金-应交增值税(转出未交增值税)”账户,转入”应交税金-未交增值税”账户的贷方.
作会计分录如下:借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税金-未交增值税由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况,月末也不会有多交情况.
若月末”应交税金-未交增值税”有借方余额,只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣).
(二)按日缴纳增值税的会计处理若主管税务机关核定纳税人按日(1、3、5、10、15日)缴纳增值税,则平时按核定纳税期纳税时,属预缴性质;月末,在核实上月应交增值税后,应于下月10日前清缴.
平时,企业在”应交税金-应交增值税”明细账中核算增值税业务.
其中,当月上交当月增值税额时,作会计分录如下:借:应交税金-应交增值税(已交税金)贷:银行存款(月末,结出该账户借方、贷方合计和差额).
若”应交税金-应交增值税”账户为贷方差额,表示本月应交未交增值税税额,应转至”应交税金-未交增值税”的贷方,作会计分录如下:借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税金-未交增值税若”应交税金-应交增值税”账户为借方差额,由于月中有预缴税款的情况,故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额,而且还可能包含了多交的部分.
多交税额是多少,尚未抵扣额又是多少,一般有以下三种情况:1.当”应交税金-应交增值税”借方差额大于”已交税金”合计数时,表明当月已交税金全部为多交.
同时,两者差额为本月尚未抵扣的进项税额.
应退税款抵扣欠缴税款的审计内容和方法
(一)抵扣时间是否正确
1.可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的各项税金.
2.可以抵扣的欠缴税款为2001年5月1日后发生的各项欠缴税金.
(二)抵扣范围是否正确
1.应退税款有:减免(包括”先征后退”)应退税款;依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款;误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得(简称罚没款,以下同);其他应退税款、滞纳金和罚没款;误收和其他应退税款的应退利息.
2.欠缴税款有:欠税;欠税应缴未缴的滞纳金;税务机关作出行政处罚决定,纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼,又不履行的应缴未缴税收罚没款;纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款.
(三)抵扣凭证使用是否正确
既有应退税款又有欠缴税款需要抵扣的,应由县或县以上税务机关填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》通知纳税人,并根据实际抵扣金额开具完税凭证.
确定实际抵扣金额时,按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算应退税款的应付利息的截止期,计算应付利息金额及应退税款总额;按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算欠缴税款的滞纳金的截止期,计算应缴未缴滞纳金金额及欠缴税款总额.若应退总额大于欠缴总额,按欠缴总额确定实际抵扣金额;若应退总额小于欠缴总额,按应退总额确定实际抵扣金额.
应退税款抵扣欠缴税款分录怎么写?要是觉得退税后又缴纳税费的分录很难写,或是自己有点儿弄混了的话,最好是先问问会计实务大全网的老师该怎么做,或是看看自己做的分录对不对.
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