软件生产企业职工教育经费税前扣除
答:一般企业职工教育经费税前扣除限额的优惠政策为: 将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.因此提醒大家:从2018年1月1日起,职工教育经费税前扣除限额2.5%的比例将不再存在.
职教费的税前扣除原则:必须实际发生,企业该项支出,必须实际发生,仅仅计提,而未实际发生的支出不得企业所得税前扣除.比如你公司按工资总额计提了8%的职工教育经费,如果这笔钱当期没有支出,则应当纳税调增.
支出时的会计分录:
借:管理费用–职工教育经费
销售费用–职工教育经费
生产成本(制造费用)–职工教育经费
研发支出–职工教育经费
贷:应付职工薪酬–职工教育经费(支出多少计提多少)
借:应付职工薪酬-职工教育经费
应交税费–应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时,取得专票可按规定抵扣进项税额)
贷:银行存款/现金/其他应收款(备用金)等
要注意企业的职工教育培训经费提取、列支与使用必须严格遵守国家有关财务会计和税收制度的规定.只有实际支出的职工教育经费,才可以在限额比例内税前扣除.如果是只提取而未使用的部分,是不允许企业所得税前扣除的.以上就是小编为大家整理的关于软件生产企业职工教育经费税前扣除的知识,如果大家还有什么不懂的地方,不妨与会计实务大全网专业会计老师进行交流沟通.
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