商贸企业小规模纳税人的账务处理
答:小规模商业企业简易账务处理
1、取得销售收入,计算应交增值税
(1)公式:不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)
(2)会计分录:
借:现金(银行存款、应收账款)
贷:应交税金–应交增值税
主营业务收入
2、计提营业税金及附加
借:主营业务税金及附加
贷:应交税费-应交城市委会建设税
其他应付款—应交教育附加
其他应付款-应交水利建设基金
3、缴纳税金
借:应交税金–应交增值税
应交税金–应交城市维护建设税
其他应交款–应交教育费附加
其他应交款–应交水利建设基金
贷:银行存款
4、结转当期利润
借:本年利润
贷:主营业务股成本
营业费用
主营业务税金及附加
什么是商业企业小规模纳税人
答:小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人.具体来说,符合以下条件之一的,就属于小规模纳税人: (1) 年应税销售额未超过100万元的工业企业.工业企业,是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位,包括以工业生产为主,兼营货物批发、零售的企业及企业性单位. (2) 年应税销售额未超过180万元的商业企业.商业企业,是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位,包括以货物批发、零售为主,兼营工业生产的企业及企业性单位. 根据规定,小规模纳税人的适用税率,工业的为6%,商业的为4%.小规模纳税人购买货物不论取得是增值税专用发票还是普通发票,均不得抵扣进项税额.一般主要交的税种为:增值税、城建税、教育费附加、企业所得税、印花税.有房产的,还要交房产税,有汽车的,要交车船使用税,每年还要按上年销售收入的千分之一交纳水利建设基金.
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