商贸企业销项大于进项怎么会计处理?
答:1、结转本月应交的增值税
借:应交税金–应交增值税–转出未交增值税 (销项税额-进项税额)
贷:应交税金–未交增值税 (销项税额-进项税额)
2、计提增值税附加税
借:主营业务税金及附加 (销项税额-进项税额)*规定比例
贷:应交税金–应交城建税 (销项税额-进项税额)*规定比例
其他应交款–教育费附加 (销项税额-进项税额)*规定比例
3、实际上交时:
借:应交税金–未交增值税
应交税金–应交城建税
其他应交款–教育费附加
贷:银行存款
商贸企业销项小于进项怎么处理?
答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号令)第四条规定,除本条例第十一条规定外,纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务), 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.
应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额一当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.
首先当企业发生进项税时,计入科目:应交税金-应交增值税-进项税;
当企业发生销项税时,计入科目:应交税金-应交增值税-销项税
例如:当月进项税是50万,销项税是30万,留抵税额20万.
则无需做以下分录:
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税 0
贷:应交税费-未交增值税0
即,进项税额大于销项税额,为留抵税额,月末无需做账务处理.
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