公允价值变动确认的递延所得税什么时候转回?
递延所得税的计量应当使用差异转回期间的税率核算,在资产负债表日我们依据当期可获取的合理信息对未来税率的变动做出合理预期,如果之前预测的税率发生改变对之前确认的递延所得税进行税率差额调整即可.
公允价值变动损益的主要账务处理:
资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记”交易性金融资产-公允价值变动”,”投资性房地产-公允价值变动”科目,贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录.
出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记”银行存款”等科目,按其账面余额,贷记”交易性金融资产-公允价值变动”科目,同时,按”公允价值变动损益”科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记”投资收益”科目.
处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时,按照收到的金额,借记”银行存款”等科目,贷记”投资性房地产-公允价值变动”科目.
同时,按”交易性金融资产-公允价值变动”科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记”投资收益”科目.同时按”公允价值变动损益”科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记”其他业务成本”科目.
期末应将本科目余额转入”本年利润”科目,结转后本科目无余额.
可供出售金融资产公允价值变动应计入”其他综合收益”不在此科目核算.
递延所得税费用的计算公式是怎样的?
“递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产”这个公式不完整,应该是:
递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)
而且不包括影响所有者权益、商誉等项目的递延所得税.要理解这个公式,做一下会计分录:
1、确认当期递延所得税负债时,是:借:所得税费用-递延所得税贷:递延所得税负债
2、确认当期递延所得税资产时,是:借:递延所得税资产贷:所得税费用-递延所得税
那么递延所得税费用就等于”所得税费用-递延所得税”科目的借方发生额减去贷方发生额,其实也就当期递延所得税负债发生额减去当期递延所得税资产发生额.
以上整理的资料内容,就是我们针对”公允价值变动确认的递延所得税什么时候转回?”这一问题的解答.当递延所得税出现负债同比冲减,则可以转回固定资产折旧费用.为了延伸大家对递延所得税费用的了解,小编还特意整理了其计算公式,仅供参考!