下调增值税为什么可以减少企业负担?
总体而言,减税增加企业盈利从而促进投资、提高居民收入从而促进消费,而投资、消费的提高带来经济的回升,又反过来改善了企业盈利和居民收入.从根本上来说,减税降费会大幅度降低企业负担,增厚企业利润,增值税减税政策的顺利推进,将会给市场打上一针强心剂.
增值税仅对增值额征税,是一种价外税、流转税,在产品生产和销售环节中逐级转嫁,最终由消费者负担.
行业结构层面上来说,16%税档变动则更倾向于直接对制造业主体进行减负,由10%下调至9%的调整更多体现从服务支撑性行业(公用事业、交通运输、通信等)入手,利于降低企业负担.同时减税自上而下的传导将覆盖全行业,也利于解决中小企业融资困难的情况,企业融资成本也有望进一步下降.
因此,根据上表综合来看,受益于增值税减税利好较大的行业主要包括:机械设备(运输设备,金属制品)、化工(石油化工,化学原料,塑料,橡胶)、汽车(汽车服务,汽车整车,其他交运设备)、有色金属(稀有金属,工业金属,黄金)、家用电器(白色家电,视听器材)、建筑材料(玻璃制造,水泥制造)、计算机设备、煤炭开采.
不过,由于增值税是价外税,增值税减税也是价外变动,与利润没有直接关系,增值税减税后各行业的实际利润增厚效果,还是要看行业对其上下游的议价能力.因此,高毛利,低净利率,议价能力比较强的企业、直面消费者的产品和服务的,可转移承担增值税的企业以及销项多,进项少的企业,将持续受益于增值税降低的利好.
此外,增值税率调整会影响到行业产品和服务价格的变动,进而使得供需端作出调整,增值税税率下调减少政府部门在收入分配中的份额,由此增值税下调让渡出的收益事实上是在企业和居民部门之间进行分配.
由此可见,增值税率下调对行业税负和利润的影响存在差异.税率下调情况下,虽然地产行业税收负担亦有所下降,但由于其利润规模同样较大,因此,下调税率对其利润改善影响并不显著.而像通信、电子等行业,下调税率对其利润改善将较为明显.
增值税税差调整怎么计算,计入哪个科目?
虽然税率降低了,但还是不影响做帐,还是记在应交税金.
增值税税率由17%下降到16%,下降1个点,企业的采购成本不是减少,应该是增加.
同样是价税合计100元的货物,执行17%的税率时,价款(也就是采购成本)是:100÷(1+17%)=85.47元,(进项)税额是:85.47×17%=14.53元
执行16%的税率,价款是:100÷(1+16%)=86.21元,税额是:86.21×17%=13.79元
很明显,税率下降1%,价款(采购成本)上升:86.21-85.47=0.74元
增值税下一般设置销项税额、进项税额、进项税额转出、未交税金、已交税金等明细科目.平时销项税额、进项税额转出的发生额登记在贷方,进项税额的发生额登记在借方,月末,上述明细科目余额一般为零,因此在月末要做”转入未交税金”处理,这样的话,有贷方余额的,做”借记”处理,相反,有借方余额的,做”贷记”处理,将余额都转入”未交税金”,如果期末”未交税金”贷方有余额,表明有应缴纳的增值税金,那么次月就要申报缴纳;如果”未交税金”期末余额在借方,则表示有留抵税额,这样的话就不用交税了.次月交纳上月应缴纳的增值税,先借记”已交税金”,在转销计入”未交税金”,在下个月发生增值税之前,将”未交税金”转平.
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