财政直接支付计入资金结存还是财政拨款预算收入?
根据《关于印发《政府会计制度–行政事业单位会计科目和报表》的通知》(财会[2017]25号)规定,自2019年1月1日起施行.鼓励行政事业单位提前执行.
(一)财政直接支付方式下,单位根据收到的”财政直接支付入 账通知书”及相关原始凭证,按照通知书中的直接支付金额,借记”行 政支出”、”事业支出”等科目,贷记财政拨款预算收入.
年末,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付 实际支出数的差额,借记”资金结存–财政应返还额度”科目,贷 记财政拨款预算收入.
财政拨款预算收入的主要账务处理如下:
(一)财政直接支付方式下,单位根据收到的”财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证,按照通知书中的直接支付金额,借记”行政支出”、”事业支出”等科目,贷记本科目.
年末,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付 实际支出数的差额,借记”资金结存–财政应返还额度”科目,贷 记本科目.
(二)财政授权支付方式下,单位根据收到的”财政授权支付额 度到账通知书”,按照通知书中的授权支付额度,借记”资金结存– 零余额账户用款额度”科目,贷记本科目.
年末,单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款 额度下达数的,按照两者差额,借记”资金结存–财政应返还额度” 科目,贷记本科目.
(三)其他方式下,单位按照本期预算收到财政拨款预算收入时, 按照实际收到的金额,借记”资金结存–货币资金”科目,贷记本 科目.
单位收到下期预算的财政预拨款,应当在下个预算期,按照预收 的金额,借记”资金结存–货币资金”科目,贷记本科目.
(四)因差错更正、购货退回等发生国库直接支付款项退回的,属于本年度支付的款项,按照退回金额,借记本科目,贷记”行政支出”、”事业支出”等科目.
(五)年末,将本科目本年发生额转入财政拨款结转,借记本科 目,贷记”财政拨款结转–本年收支结转”科目.
单位管理费用的账务处理是怎样的?
(一)为管理活动人员计提的薪酬,按照计算确定的金额,借记 本科目,贷记”应付职工薪酬”科目.
(二)为开展管理活动发生的外部人员劳务费,按照计算确定的 费用金额,借记本科目,按照代扣代缴个人所得税的金额,贷记”其 他应交税费–应交个人所得税”科目,按照扣税后应付或实际支付 的金额,贷记”其他应付款”、”财政拨款收入”、”零余额账户用 款额度”、”银行存款”等科目.
(三)开展管理活动内部领用库存物品,按照领用物品实际成本, 借记本科目,贷记”库存物品”科目.
(四)为管理活动所使用固定资产、无形资产计提的折旧、摊销, 按照应提折旧、摊销额,借记本科目,贷记”固定资产累计折旧”、 “无形资产累计摊销”科目.
(五)为开展管理活动发生城市维护建设税、教育费附加、地方 教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税等,按照计算确定应 交纳的金额,借记本科目,贷记”其他应交税费”等科目.
(六)为开展管理活动发生的其他各项费用,按照费用确认金额, 借记本科目,贷记”财政拨款收入”、”零余额账户用款额度”、”银 行存款”、”其他应付款”、”其他应收款”等科目.
(七)发生当年购货退回等业务,对于已计入本年单位管理费用的,按照收回或应收的金额,借记”财政拨款收入”、”零余额账户用款额度”、”银行存款”、”其他应收款”等科目,贷记本科目.
(八)期末,将本科目本期发生额转入本期盈余,借记”本期盈 余”科目,贷记本科目.
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