小规模纳税人销售货物怎么做账?
按季申报的小规模纳税人季销售额不超过9万元免缴增值税,月申报的小规模纳税人月度销售额不超过3万元免缴增值税.一般纳税人没有这个税收优惠.注意不是小微企业,而是小规模企业.
另外,不是开票9万元以下,而是季销售额不超过9万元.不开票的销售收入也应当计入销售额. 增值税按季申报的小规模纳税人,三个月合计不超过9万,增值税免税,同时免缴地税的城建税、教育费附加,只要缴增值税,就要交地税的附加税,增值税不交的,地税的附加税也免,二者的比例关系不变.
1、销售物品时处于免税范围内:
借:银行存款/应收账款
贷:营业收入
同时结转成本
借:营业成本
贷:库存商品
2、销售大超出免税范围:
借:银行存款/应收账款
贷:营业收入
贷:应交税费-应交增值税
同时结转成本
借:营业成本
贷:库存商品
注意:小规模纳税人企业一季度的收入超过9万元,是按全额缴纳增值税,而不是部分缴纳.
现行小规模纳税人的认定标准
财政部和税务总局联合印发《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号),将自2018年5月1日起,各行各业纳税人小规模纳税人的认定标准将统一为:年应征增值税销售额500万元及以下.
1.从事货物生产和提供加工、修理修配劳务应税劳务的纳税人
年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含50万元).
以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人的认定标准同上.
注意:从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上.
2.从事商品流通的纳税人年应税销售额在80万元以下(含80万元).
3.销售服务、无形资产、不动产的纳税人年应税销售额在500万元以下(含500万元).
特别地:纳税人的实际经营业务如果包括以上各种业务类型,只要超过其中任何一个认定标准,都可登记为增值税一般纳税人.
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